Решение по делу № 2А-466/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-466/2023

УИД 76RS0021-01-2023-000294-02

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 год г. Тутаев ЯО

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Стародыновой Л.В.,

при секретаре Петрунчак В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил :

В Тутаевский городской суд Ярославской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, которая с 01.11.2021 принимает меры по взысканию задолженности.

Административному ответчику согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов принадлежали следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № дата регистрации 14.05.2011 площадью 693 кв.м. по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/1; транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 11.11.2013, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 996,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 01.09.2011, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска сумма налога 3934,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 26.08.2015 г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска сумма налога 415,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 10.02.2016 г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 3260,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 18.02.2016 г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 1974,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 24.05.2016 г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 1390,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 26.06.2016г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 3091,00 руб., <данные изъяты> дата регистрации 12.02.2017 г., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, сумма налога 969,00 руб..

Сумма налога на имущество физических лиц составила за 2019 год в общей сумме 16 029,00 руб., сумма не погашена, а потому начислены пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомления от 03.08.2020 №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом исчислены пени за 2019 год – транспортный налог с физических лиц 45 руб. 42 коп., земельный налог с физических лиц, 2 руб. 30 коп..

В связи с отсутствием уплаты по налоговому уведомлению налоговый орган на основании ст.ст. 69-70 НК РФ направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от 22.12.2020 № 4755 по сроку уплаты 13.01.2021 г.

Требование не было исполнено в установленный срок.

Инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района ЯО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 12.03.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района ЯО вынесен судебный приказ № 2а-972/2021 о взыскании с должника задолженности и пени по налоговым обязательствам. 10.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, по состоянию на текущую дату задолженность не погашена.

Просит: взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 16029 руб. 00 коп., пени 45 руб. 42 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год пени 2,30 руб., а всего 16076 руб. 72 коп.

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела не явился.

Административный ответчик, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации: <адрес>, в судебное заседание не явился, процессуальных ходатайств не заявлено.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены в гл. 28 НК РФ, а также регламентированы положениями Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По делу судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты налогообложения, указанные в административном исковом заявлении, отраженные выше.

На основании положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 360, 393. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налоговой базы производится налоговым органом по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у него данных в соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 - размер налоговых льгот. Инспекцией исчислены суммы транспортного налога за 2019 год – 16029 руб. 00 коп..

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Ставки земельного налога установлены ст.2 решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

Налогоплательщику исчислены суммы пени по уплате земельного налога за 2019 год – 2,30 руб. 00 коп. У суда не возникает сомнений в правильности его исчисления, иного материалы дела не содержат.

Судом установлено, что налоговым органов в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомления от 03.08.2020 № 34705433.

Сведений об уплате в установленный законом срок указанных в выше указанных налоговых уведомлениях сумм налога материалы дела не содержат.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена своевременно и в полном объеме налоговым органом начислены пени за 2019 год транспортный налог с физических лиц 45 руб. 42 коп..

Расчет пени административным истцом приведен, судом проверен, является верным.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требования об уплате налога от 22.12.2020 № 4755 по сроку уплаты 13.01.2021 г.

В установленный в требовании срок оплата задолженности не произведена в полном объеме: транспортный налог за 2019 год – 16029 руб. 00 коп., пени 45 руб. 42 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 пени 2 руб. 30 коп., что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка № 2 Тутаевского судебного района ЯО с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 12.03.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Тутаевского судебного района ЯО вынесен судебный приказ № 2а-972/2021 о взыскании с должника задолженности и пени по налоговым обязательствам. 10.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства. Административный иск поступил в Тутаевский городской суд Ярославской области 22.02.2023 (л.д. 2).

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 02.12.2022 № 04-05/325 (л.д. 34), т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах со ФИО1 подлежит взысканию в бюджет задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год –16029 руб. 00 коп., пени 45 руб. 42 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени за 2019 год в размере 2 руб. 30 коп., а всего 16 076 руб. 72 коп.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 643 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения–<адрес> ССР, ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 16029 руб. 00 коп., пени 45 руб. 42 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени за 2019 год в размере 2 руб. 30 коп., а всего 16076 руб. 72 коп.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения-<адрес> ССР, ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 643 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд ЯО в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Л.В.Стародынова