УИД № 77RS0001-02-2025-007769-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1217/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам в общей сумме 90054,75 руб. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, на обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования с учетом уточнения поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, ссылаясь на тяжелое имущественное положение.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
На имя ФИО1 в 2021, 2022 г.г. было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 2752, У946КЕ199.
В период с 2019 г. по 2022 г. ФИО1 принадлежали квартиры по адресу: …; помещения по адресу: …
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2020 г. на сумму 6205 руб., от 1 сентября 2021 г. на сумму 1559,56 руб., от 1 сентября 2022 г. на сумму 19754 руб., от 12 августа 2023 г. на сумму 20880 руб.
ФИО1 в период с 13 июля 2004 г. по 26 апреля 2017 г. являлась индивидуальным предпринимателем.
За 2017 г. образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
ФИО1 в 2021 г. получила доход от продажи объекта недвижимого имущества и не представила первичную декларацию 4 мая 2022 г.
По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2021 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 1062750 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.
По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 12 декабря 2022 г. № 18443 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог в сумме 1062750 руб. и штрафы по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 159413 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 106275 руб.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 21 июля 2023 г. № 15999 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 1123191,56 руб., пени – 78841,08 руб. в срок до 14 сентября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
23 апреля 2025 г. налогоплательщиком представлены дополнительные документы, на основании которых налоговым органом принято решение № 483 от 19 мая 2025 г. о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12 декабря 2022 г., которым произведен перерасчет действительных налоговых обязательств – исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 29948,95 руб. и штрафы по ст. 119 НК РФ в сумме 4492,34 руб. и по ст. 122 НК РФ в сумме 2994,90 руб.
По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- транспортный налог за 2021 г. – 3224 руб.,
- транспортный налог за 2022 г. – 3224 руб.,
- налог на имущество за 2019 г. – 351 руб.,
- налог на имущество за 2020 г. – 2614,56 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. – 16530 руб.,
- налог на имущество за 2022 г. – 17656 руб.,
- НДФЛ за 2021 г. – 29948,95 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 7540 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2017 г. – 1479 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 4492,34 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2994,90 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира, помещение.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2021 г., штрафы, транспортный налог за 2021, 2022 г.г., налог на имущество за 2020-2022 г.г.
Расчет сумм налогов и штрафов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции от 14 июля 2022 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции от 8 августа 2024 г.).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка № 321 района Южное Медведково г.Москвы от 15 апреля 2025 г. отменен судебный приказ от 29 марта 2024 г. № 2а-80/322/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2014 по 2022 г.г.
На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ, по требованиям о взыскании налогов за 2019-2021 г.г. налоговым органом был пропущен.
Настоящее административное исковое заявление предъявлено в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2021 г.г. и штрафам.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2019 г., страховым взносам за 2017 г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество за 2020-2022 г.г., НДФЛ за 2021 г. в сумме 73197,51 руб. (3224+3224+2614,56+16530+17656+29948,95), штрафов в сумме 7487,24 руб. (4492,34+2994,90) подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 15 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 73197 руб. 51 коп., штрафы в сумме 7487 руб. 24 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 20 марта 2026 г.
Судья М.В. Невзорова