Решение по делу № 2А-163/2023 от 21.03.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 822 рубля, пени в размере 77 руб. 19 коп., земельного налога в размере 224 рубля, пени в размере 18 руб. 25 коп.

Дело №2а-163/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000161-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Лямбирь 21 марта 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи – Куманевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Вечкановой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 822 рубля, пени в размере 77 руб. 19 коп., земельного налога в размере 224 рубля, пени в размере 18 руб. 25 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>. В соответствии с требованиями ст. 401 НК РФ ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2017 г. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. в размере 522 рубля, за 2018 г. по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. был исчислен налог в сумме 575 рублей, за 2019 г. по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. был исчислен налог в сумме 406 рублей. Поскольку в установленные сроки налоги оплачены не были, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в сумме 77 руб. 19 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г.

Кроме того, ФИО1 является владельцем земельного участка с кадастровым номером №<номер>, расположенного по адресу: <адрес> В соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 г. по сроку уплаты 3 декабря 2019 г. в размере 112 рублей, за 2019 г. по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. исчислен земельный налог в размере 112 рублей. Поскольку добровольно земельный налог не был уплачен в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 18 руб. 25 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г.

ФИО1 в порядке статьи 69 НК РФ были выставлены и направлены требования от 1 июля 2019 г. №13095, от 2 июля 2019 г. №15649, от 13 февраля 2020 №5026, от 25 июня 2020 г. №13199, от 17 июня 2021 №4332 о необходимости погашения образовавшейся задолженности по налогам и пеням. Однако ФИО1 недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по пеням по соответствующим налогам не была уплачена в бюджет.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 г.г. в общей сумме 822 рубля, пени в размере 77 руб. 19 коп., земельный налог за 2018, 2019 г.г. в общей сумме 224 рубля, пени в размере 18 руб. 25 копеек, а всего 1141 рубль 44 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, при этом представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 389 и пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, а также жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 393 и 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты данных налогов признается календарный год.

Согласно статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог и налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Лямбирского сельсовета Лямбирского района Республики Мордовия от 19 октября 2005 г. № 47 «Об установлении земельного налога на территории Лямбирского сельсовета Лямбирского района» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №<номер>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата регистрации права 1 марта 2010 г.;

- жилой дом, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>, дата регистрации права 1 марта 2010 г.;

- квартира, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер 13:<номер>, дата регистрации права 25 декабря 2001 г, дата утраты права 28 августа 2018 г..

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из установленной ставки, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены: налоговое уведомление №43288890 от 28 августа 2018 г. о необходимости уплаты за 2017 год земельного налога в размере 112 руб. и налога на имущество физических лиц в общем размере 522 руб.; налоговое уведомление №21199314 от 4 июля 2019 г. о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в размере 112 рублей и налога на имущество физических лиц в общей сумме 575 рублей; налоговое уведомление №38384721 от 3 августа 2020 г. о необходимости уплаты за 2019 год земельного налога в размере 112 рублей и налога на имущество физических лиц в общем размере 406 рублей.

Закон не содержит указаний на то, когда уведомление должно быть получено налогоплательщиком. Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, условие статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налогового уведомления налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа, налоговым органом соблюдено.

В установленные сроки налоги не были уплачены в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, а также неуплатой пени административному ответчику были направлены:

- требование №13095 от 1 июля 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 47 рублей, пени в размере 7 руб. 51 коп.,

- требование №15649 от 2 июля 2019 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39 руб. 11 коп., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 39 коп.,

- требование №5026 от 13 февраля 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 575 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 112 руб., пени в размере 8 руб. 67 коп., начисленные по уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020; пени в размере 1 руб. 70 коп., начисленные по уплате задолженности по земельному налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г.;

- требование №13199 от 25 июня 2020 г. об уплате пени по налогу на имущество в размере 13 руб. 96 коп., пени в размере 2 руб. 85 коп., начисленные по уплате задолженности по земельному налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 24 июня 2020 г.;

- требование №4332 от 17 июня 2021 г. об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 406 рублей, земельного налога за 2019 г. в размере 112 рублей, пени в размере 11 руб. 99 коп., начисленные по уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г.; пени в размере 3 руб. 31 коп., начисленные по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 16 июня 2021 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 13 октября 2022 г., и отменен в связи с поступившими возражениями должника 31 октября 2022 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 27 февраля 2023 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 47 рублей, за 2018 год – в размере 369 рублей, за 2019 год в размере – 406 рублей, в общей сумме 822 рубля, пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г. в размере 77 рублей 19 копеек; а также по уплате земельного налога за 2018 год в размере 112 рублей, за 2019 год в размере 112 рублей, в общей сумме 224 рубля, пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г. в размере 18 руб. 25 копеек.

Расчет земельного налога, налога на имущество произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства. Представленный административным истцом расчет пени судом также проверен, который является верным, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Все суммы пени включены в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно абз.3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом того, что самое раннее требование от 1 июля 2019 г. было направлено в адрес налогоплательщика, сроком его исполнения является 10 сентября 2019 г. и сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок взыскания налоговой задолженности и пени истекал 10 марта 2023 г.

В соответствии с абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению административного истца к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней, направленного мировому судье 10 октября 2022 г., мировым судьей судебного участка №2 Лямбирского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ от 13 октября 2022 г., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением судьи от 31 октября 2022 г.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27 февраля 2023 г., то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомлений и требований об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов и пени, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, а также учитывая то обстоятельство, что на день рассмотрения настоящего административного иска задолженность по земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена, следовательно, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 822 рубля, пени в размере 77 руб. 19 коп., земельного налога в размере 224 рубля, пени в размере 18 руб. 25 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (<данные изъяты>») задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 822 рубля, пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г. в размере 77 рублей 19 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. в размере 224 рубля, пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 июня 2021 г. в размере 18 руб. 25 коп., а всего 1141 (одна тысяча сто сорок один) рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 <дата>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (<данные изъяты>») в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия О.А. Куманева

Мотивированное решение суда составлено 29 марта 2023 г.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия О.А. Куманева