Решение по делу № 2А-1433/2023 от 12.05.2023

Дело 70RS0001-01-2023-001405-13

Производство №2а-1433/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1433/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12573,15 руб., в том числе,

- земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 1 163 руб., пени по земельному налогу в размере 5,23 руб. (2,09 руб. за период с за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, 3,14 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021);

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 526 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,37 руб. (0,45 руб. за период с за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, 1,92 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021);

- транспортный налог за 2019, 2020 год в размере 10 779 руб., пени по транспортному налогу в размере 97,56 руб. (39,62 руб. за период с за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, 57,93 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021).

В обоснование указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником земельного участка по адресуг./________/, дата регистрации права 26.04.2019, соответственно плательщиком земельного налога. Инспекцией произведено ответчику исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2019, 2020 годы в сумме 1163 руб.; направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 /________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог в установленный срок уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 5,23 руб. Направлены требования от 16.06.2021 /________/, от 20.12.2021 /________/, которые не исполнены в установленный срок.

ФИО1 также является также плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником жилого дома по адресуг./________/, дата регистрации права 26.04.2019. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2019, 2020 год в сумме 526 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога от 01.09.2021 /________/, однако, налог в предусмотренный срок уплачен не был. Начислены пени в сумме 2,37 руб. Направлены требования от 16.06.2021 /________/, от 20.12.2021 /________/, которые не исполнены в установленный срок.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - марки ШЕВРОЛЕ КРУЗ, 2012 года выпуска, идентификационный номер (VIN): /________/, государственный регистрационный знак /________/ (дата регистрации права 24.06.2016), и марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 320, 2000 года выпуска, идентификационный номер (VIN): /________/, государственный регистрационный знак /________/ (дата регистрации права 26.04.2020). Соответственно, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019, 2020 год, в сумме 10 779 руб. Направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 /________/, от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. Начислены пени в сумме 97,55 руб. Направлены требования от 16.06.2021 /________/, от 20.12.2021 /________/, которые не исполнены в установленный срок.

В связи с тем, что судебный приказ от 11.03.2022 отменен определением мирового судьи от 12.10.2022, указанное явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, принимавший участие путем использования систем ВКС, с требованиями согласился, однако просил проверить срок обращения с настоящим иском. Обратил внимание на то, что он в 2019 году не платил налог, так как находился за рубежом, а в 2020 году – так как с 10.07.2020 находится под стражей.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в требованиях:

- от 16.06.2021 /________/ указан срок для его исполнения – до 19.11.2021

- от 20.12.2021 /________/ указан срок для его исполнения – до 04.02.2022.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности в размере 12573,15 руб., государственной пошлины в размере 251,4 руб. вынесен мировым судьей судебного участка №5 Кировского судебного района г.Томска 11.03.2022, то есть 6-месячный срок на обращение не пропущен; отменен 12.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 12.04.2023.

Таким образом, срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии с ч.3 ст.12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Транспортный налог устанавливается НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст.356 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.360 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается год.

При разрешении требования о взыскании налога на имущество суд учитывает следующее.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из ч.1 ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, 3 ч.2 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Касаемо уплаты земельного налога суд руководствуется следующими нормами.

Согласно ч.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ст.399 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст.394 НК РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 № 1596 в редакции, действовавшей в спорный период.

В соответствии с ч.1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

03.08.2020 ИФНС России по г. Томску вынесено налоговое уведомление /________/ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год (автомобиль ШЕВРОЛЕ КРУЗ, 2012 года выпуска, идентификационный номер (VIN): /________/, государственный регистрационный знак /________/).

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 01.09.2020 по почте путем массовой рассылки, что подтверждается списком /________/.

01.09.2021 ИФНС России по г. Томску вынесено налоговое уведомление /________/ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год (автомобили ШЕВРОЛЕ КРУЗ, 2012 года выпуска, идентификационный номер (VIN): /________/, государственный регистрационный знак /________/, и МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 320, 2000 года выпуска, идентификационный номер (VIN): /________/, государственный регистрационный знак /________/; по последнему налог исчислен за 8 месяцев владения), земельного залога за 2019, 2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы. По имуществу учтена собственности 1/2 доли в праве, а также период владения (в 2019 году 8 месяцев, в 2020 году полный год).

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 20.09.2021 по почте путем массовой рассылки, что подтверждается списком /________/.

Однако, обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- /________/ от 16.06.2021 о взыскании транспортного налога за 2019 год 1974 руб. и пени по нему в размере 57,93 руб., срок уплаты установлен до 19.11.2021,

- /________/ от 20.12.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 год 8805 руб. и пени по нему в размере 39,62 руб., налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 526 руб., пени по нему в размере 2,37 руб., земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 1 163 руб., пени по нему в размере 5,23 руб.; срок уплаты установлен до 04.02.2022.

Указанные выше требования в установленные в нем сроки не исполнены.

Нахождение административного ответчика под стражей основанием к освобождению от уплаты налогов не является.

Поскольку доказательств исполнения требований об уплате указанных налогов и пеней суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то административный иск подлежит удовлетворению. Кроме того, суд считает необходимым учесть и согласие административного ответчика с необходимостью исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО7 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 502,93 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 сумму задолженности в размере 12573,15 руб., в том числе,

Реквизиты получателя:

УФК по Тульской области, г.Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

ИНН /________/,

КПП /________/,

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула,

Расчетный счет /________/,

Корсчет /________/,

БИК /________/,

КБК /________/.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 502,93 руб. (пятьсот два рубля девяносто три копейки).

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 26.05.2023.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк