Дело № 2а-907/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 23 мая 2023 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Рашитовой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Онипко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, пени, а также штрафа за налоговое правонарушение, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в МИФНС <...> состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Так, в ходе камеральной налоговой проверки Расчета НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1 налоговым органом проведен анализ доходов, полученных от продажи недвижимости, на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. В результате данного анализа налоговым органом установлено, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи объектов недвижимого имущества по адресу: <...>, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик ФИО1, в нарушение ст. 210, 228, 229 НК РФ не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 569191 рубль, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.122 НК РФ, а также не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.119 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 101 НК РФ, в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные п. 4 ст. 112, п. 3 ст.114 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица. В материалах проверки отсутствуют обстоятельства, предусмотренные ст. 109 НК РФ, в качестве исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Принимая во внимание наличие смягчающих ответственность обстоятельств, штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, подлежат снижению до 14230 рублей (113838/8), штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ, подлежат снижению до 10672 рублей (113838/8). Межрайонной ИФНС России <...> по <...> вынесено решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <...> <...>. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные сроки налогоплательщику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 54054,17 рублей. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, пени от <...> <...>. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ <...>а-3047/2022 от <...> отменен <...>. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требований Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 569191 рубль, пени в размере 54054,17 рублей, штраф в размере 14230 рублей, а также штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 10672 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <...> по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, сведений о причинах неявки суду не представил, не просил об отложении либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Суд принял меры к надлежащему его извещению по месту регистрации, согласно данным, предоставленным по запросу суда Отделением по вопросам миграции ОМВД России по городу Кумертау РБ, совпадающим с адресом, указанным в административном иске. Судебные повестки, направленные ФИО1 заказной почтой с уведомлением, возвращены в суд за истечением срока хранения корреспонденции, что суд признает надлежащим извещением, так как в соответствии с положениями п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <...> N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. В свою очередь п. 67 этого же Пленума закрепил, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующего равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому, не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела <...>а-3047/2022, истребованного судом, и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3, п.4 и п.5 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Статьей 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Н РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка Расчета НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1, в ходе которой проведен анализ доходов, полученных от продажи недвижимости – объектов, расположенных по адресу: <...>, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ. В результате проведенного анализа налоговым органом установлено: факт получения ФИО1 в 2020 году дохода от продажи объектов недвижимого имущества по указанному адресу; неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 569191 рубль, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.122 НК РФ; неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременному представлению налоговой декларации, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.119 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России <...> по РБ от <...> <...> ФИО1, по результатам проведенной проверки, привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением Межрайонной ИФНС России <...> по РБ от <...> <...> ФИО1 предложено уплатить, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 10672 рубля, штраф в соответствии п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14230 рублей, а также налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 569191 рубль, пени по НДФЛ по состоянию на <...> в размере 54054,17 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России <...> по РБ от <...> <...> ФИО1 не оспорено, незаконным не признано и не отменено.

Решение Межрайонной ИФНС России <...> по РБ от <...> <...> ФИО1 до настоящего времени не исполнено, штрафы и недоимки не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 решения Межрайонной ИФНС России <...> по РБ от <...> <...>, Межрайонной ИФНС России <...> по РБ административному ответчику выставлено требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 569191 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 54054,17 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 14230 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10672 рубля.

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и штрафам административным ответчиком ФИО1 не уплачена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <...> по городу Кумертау РБ от <...> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по РБ взыскано: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 569191 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 54054,17 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 14230 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10672 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка <...> по городу Кумертау РБ от <...> указанный выше судебный приказ от <...> отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как установлено судом, на данный момент задолженность по уплате штрафа за нарушение налогового законодательства не погашена. При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска и то, что ФИО1 не выполнены требования по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. Установленные законодательством процедура взыскания обязательных платежей и санкций, а также срок обращения в суд не нарушены. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России <...> по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафам обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России <...> по РБ при подаче настоящего административного иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9681,47 рублей за удовлетворение требования материального характера в общей сумме 648147,17 рублей (569191+54054,17+14230+10672).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> (паспорт <...> выдан <...> ОУФМС России по <...> в городе Кумертау) в доход государства: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (налог за 2020 год) в размере 569191 (пятьсот шестьдесят девять тысяч сто девяносто один) рубль, пеня в размере 54054 (пятьдесят четыре тысячи пятьдесят четыре) рубля 17 копеек, штраф в размере 14230 (четырнадцать тысяч двести тридцать) рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10672 (десять тысяч шестьсот семьдесят два) рубля.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...> выдан <...> ОУФМС России по <...> в городе Кумертау) в доход бюджета городского округа <...> Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 9681 (девять тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий подпись.

Копия верна. Судья Кумертауского

межрайонного суда РБ Г.Р. Рашитова

Секретарь судебного заседания В.А. Онипко

Подлинник документа подшит в дело № 2а-907/2023, находится в производстве Кумертауского межрайонного суда РБ.