Решение по делу № 2А-3692/2023 от 23.05.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени.

<данные изъяты>

Дело № 2а-3692/2023

74RS0002-01-2023-001343-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 23 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 12 руб., за 2018 год в размере 12 руб., по пени по налогу за 2017 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2017 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2017 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 1081 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1517 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1429 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: за 2019 год в размере 253 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 393 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 335 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год в размере 697 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика, в спорный период времени состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в 2018, 2019 годах, также ФИО1 являлся собственником земельного участка, а также недвижимого имущества. Вместе с тем, налоги ответчиком оплачены своевременно не были, в связи с чем, образовалась задолженность, которая предъявлена к взысканию.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, жилой дом.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Также из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> №.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составил в размере 86 руб.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> №.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Размер задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год составил 12 руб., за 2018 год – 12 руб.

Также установлено, что ФИО1 в спорный период времени состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов в 2018, 2019 годах.

Статья 18, 28 ФЗ № 212 для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного таксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год, 6884 руб. за расчетный период 2019 год.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пенообразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскана за 2019 года на основании судебного приказа №а-251/2020 и находится на взыскании в ПАО Сбербанк, за 2018 год взыскивается по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

В 2018 году ФИО1 применял патентную систему налогообложения. На основании ст. 346.51 НК РФ ФИО1 был выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин, оборудования.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Объектом налогообложения при такой системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 Кодекса), налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (статья 346.48 Кодекса), со ставкой 6% (статья 346.50 Кодекса).

Пенообразующая недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год взыскивается по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по вышеуказанным налогам, налоговым органом были начислены по земельному налогу пени за 2018 год в размере 12 руб., пени за 2017 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2018 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 1081 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1517 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1429 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: за 2019 год в размере 253 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 393 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 335 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год в размере 697 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 уплачена, суду не представлено.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска был отменен судебный приказ, выданный 29 октября 2021 года.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд 28 февраля 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Центрального районного суда г. Челябинска на исковом заявлении. Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 12 руб., за 2018 год в размере 12 руб., по пени по налогу за 2017 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2017 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2017 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу за 2018 год в размере 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год в размере 1081 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1517 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1429 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: за 2019 год в размере 253 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 393 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 335 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 год в размере 697 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>10) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 05 июня 2023 года

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских