Решение по делу № 2А-893/2025 от 18.07.2025 | Ленинский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-893/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-000339-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово «07» июля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кемерово

в составе председательствующего судьи: Фирсовой К.А.

при секретаре: Добрыниной М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

Установил:

ИФНС России №14 по КО - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №15 по КО – Кузбассу, на основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство <данные изъяты> г/н № **. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год – не позднее **.**,**, за 2019 год – не позднее **.**,**, за 2020 год – не позднее **.**,**.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлены требования № ** от **.**,** об уплате, в котором предложено в срок до **.**,**, № ** от **.**,** об уплате, в котором предложено в срок до **.**,**, № ** от **.**,** об уплате, в котором предложено в срок до **.**,**, № ** от **.**,** об уплате, в котором предложено в срок до **.**,** погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**,** г.г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № **, расположенной по адресу: ...; квартиры с кадастровым номером № **, расположенной по адресу: ....

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**,** год – не позднее **.**,**, за **.**,** год – не позднее **.**,**, за **.**,** год – не позднее **.**,**, за **.**,** год – не позднее **.**,**, за **.**,** год – **.**,**.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год, № ** от **.**,** за **.**,** год.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

По состоянию на **.**,** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9979,77 руб., в том числе пени 616,37 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 616,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: общее сальдо в сумме 11948,91 рублей, в том числе пени 1699,85 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В соответствии с п.1,6 ст.48 НК РФ Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

**.**,** мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Кемерово было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с ответчика спорную налоговую задолженность, формирующую отрицательное сальдо по ЕНС в общем размере 6 976,85 руб., а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в сумме 3 117 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за **.**,** год в сумме 2 160 руб.;

- неустойку в размере 1 699,85 руб. (л.д. 3-6).

Определением суда от **.**,** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России №15 по КО – Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №14 по КО - Кузбассу не явился, представил письменный расчет неустойки с уточнением суммы неустойки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, оспаривал размер задолженности, а также размер пени, просил применить последствия истечения срока исковой давности. Представил письменные возражения (л.д. 83-93, 105-106).

Заинтересованное лицо ИФНС России №15 по КО – Кузбассу в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом (л.д. 98).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, заслушав явившихся лиц, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Согласно п.2 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса Российской Федерации, Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.362 Налогового Кодекса Российской Федерации,

сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 и п.4 ст.46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1, п.2, п.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С силу положений п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.6 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и гл.25 и гл.26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №15 по КО – Кузбассу.

Ответчик в налоговый период (с **.**,** год) являлся собственником следующего имущества:

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: ..., кадастровый № **;

- квартиры, по адресу: ..., кадастровый № **;

Согласно позиции истца, задолженность по уплате налога на имущество за спорный период составила: за **.**,** в размере 831 руб. (343+488), за **.**,** в размере 913 руб. (377+536), за **.**,** в размере 415 руб., за **.**,** в размере 456 руб., за **.**,** в размере 502 руб. Всего в размере 3 117 руб.

Согласно позиции ответчика, он имеет право на налоговую льготу.

Согласно пп.7 п.1 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

В целях реализации беззаявительного порядка предоставления налоговой льготы законодателем в п.4 ст.85 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по регулярному предоставлению в налоговый орган сведений о внесенных регистрационных данных возложена на государственные органы, учреждения, организации и должностных лиц. Такой порядок межведомственного взаимодействия позволяет избегать излишней административной нагрузки на налогоплательщиков, касающейся предоставления им налоговых льгот.

Изложенное свидетельствует о том, что в отсутствие подтверждающих документов налоговая льгота предоставляется налогоплательщику на основании сведений, представленных регистрирующими органами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Независимо от порядка применения рассматриваемой налоговой льготы (по заявлению или без заявления) при предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен располагать документированными основаниями (сведениями) для ее предоставления в отношении налогоплательщика, объекта налогообложения и налогового периода.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота является исчерпывающим и установлен п.4 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации, где поименована, применительно к рассматриваемому делу, только «квартира».

Согласно материалам дела, **.**,** ответчик обратился с заявлением о предоставлении налоговой льготы как «<данные изъяты>». В результате ответчику представлена льгота.

Как следует из ответа от **.**,** № **, ФИО1 предоставлена льгота оплаты налога на квартиру по адресу: ..., кадастровый № ** за период с **.**,**, в том числе и за спорный период (л.д. 114-120), однако задолженность по имущественному налогу за указанную квартиру вошла в расчет отрицательного сальдо, что следует из ответа истца (л.д. 121).

Обоснование двойственности позиции истца в указанной части не представлено.

Таким образом, учитывая признание истцом факта предоставления льготы в отношении квартиры по адресу: ..., кадастровый № **, начисленная задолженность в отношении данной квартиры не подлежит взысканию. Как следует из материалов дела, фактически, истец предъявляет требование о взыскании задолженности по указанной квартире за период с **.**,** в общем размере 1 024 руб. (488+536)

Размер задолженности по налогу на имущество рассчитан судом в отношении ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу: ..., кадастровый № ** и за период с **.**,** и составляет 2 093 руб. (434+377+415+456+502).

Кроме того, за период с **.**,** год на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № **;

Согласно позиции истца, задолженность по уплате транспортного налога за спорный период составила: за **.**,** в размере 720 руб., за **.**,** в размере 720 руб., за **.**,** в размере 720 руб. Всего в размере 2 160 руб.

Согласно позиции ответчика, он имеет право на налоговую льготу в отношении автомобиля, однако суд считает данный довод необоснованным.

Как было указано выше, ответчику представлена льгота в отношении квартиры, при этом, ни Федеральное, ни местное законодательства не предусматривают льгот в отношении транспортного налога гражданам, к категории которых относится ответчик. Доказательств обратному не представлено.

Обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.6 ст.6.1, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.1 ст.360, п.1 ст.363, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в отношении спорного имущества ответчику направлялись уведомления об оплате налога:

- **.**,** № ** в отношении спорной задолженности за **.**,** год (л.д. 26);

- **.**,** № ** в отношении спорной задолженности за **.**,** год (л.д. 25);

- **.**,** № ** в отношении спорной задолженности за **.**,** год (л.д. 27);

- **.**,** № ** в отношении спорной задолженности за **.**,** год (л.д. 32)

В отношении спорной задолженности ответчику направлялись требования: **.**,** № **, **.**,** № **, **.**,** № ** (л.д. 16-19).

Сведений о приведении данных требований в исполнение не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

После **.**,**, в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», истцом сформировано требование № ** об оплате задолженности по состоянию на **.**,** со сроком исполнения – до **.**,**.

В данное требование вошла задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пене за прошлые периоды в общем размере 10 397,69 руб. (4 320+3 871+ 2 206,69) (л.д. 20). Данная сумма сформировала отрицательное сальдо. Спорная задолженность включена в указанное требование.

**.**,** налоговым органом принято решение № ** в отношении спорой задолженности (л.д. 14).

Судебный приказ был вынесен Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Кемерово **.**,**, отменен **.**,**, исковое заявление направлено в суд **.**,**, то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждён факт наличия налоговой задолженности ответчика.

Также по состоянию на **.**,** у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 9 979,77 руб., в том числе неустойка в размере 1 788,77 руб., вошедшая как в налоговые уведомления, так и в итоговое требование. Меры взыскания до **.**,** приняты не были.

За период с **.**,** по **.**,** размер пени составил 1 467,14 руб.

Общий размер пени составляет 3 255,91 руб. В рамках судебного приказа истцом заявлялось требование о взыскании неустойки в полном объеме, но в исковом заявлении к взысканию предъявлена неустойка в размере 1 699,85 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес административного истца направлен запрос о предоставлении уточняющих сведений относительно размера пени, её расчета и расчета формирования отрицательного сальдо.

Подробного расчета, обосновывающего размер пени не представлено, но это не препятствует расчету по имеющимся материалам дела.

Так, согласно расчетам истца, размер пени за период с **.**,** по **.**,** произведен расчет пени от суммы 8 191 и с **.**,** от суммы 8 693 руб.

Из материалов дела следует, что на **.**,** у ответчика имелась задолженность в общем размере 8 191 руб., куда вошла задолженность по налогу на имущество в размере 3 871 руб. (за период с **.**,**) и транспортному налогу в размере 4 320 руб. (за период с **.**,**). Проверить указанные суммы не представляется возможным, поскольку соответствующий запрос суда был проигнорирован истцом (л.д. 134). Последствия неисполнения бремени доказывания в данном случае ложатся на истца.

Представленный «подробный» расчет пени судом не может быть проверен в связи с несоответствием указанных в нем исходных сумм для расчета иным доказательствам по делу. Итоговая сумма пени по данному расчету не соответствует сумме требования (л.д. 122-133). Таким образом, суд не имеет объективной возможности самостоятельно проверить расчет пени, многочисленные запросы с указанием на это обстоятельство оставлены истцом без внимания.

При таких данных, суд может принять расчет налоговой задолженности, поскольку он согласуется и не противоречит представленным уведомлениям и требованиям, но суд не может принять расчет неустойки, произведенный за период до **.**,**, поскольку объективные данные для его проверки отсутствуют.

Достоверного и проверяемого расчета пени истцом не представлено, что делает невозможным проверку доводов истца относительно её начисления. Требования административного истца, в указанной части, фактически сводятся к взысканию задолженности по пене, размер которой проверить в судебном заседании не удалось по причине не предоставления истцом сведений, позволяющих проверить расчеты.

Требование о взыскании пени за период с **.**,** по **.**,** возможно проверить. Так, расчет произведен от суммы 8 191 руб., что соответствует материалам дела.

Контр расчёта со стороны ответчика не представлено, в ходе рассмотрения дела он полагал возможным взыскание неустойки рассчитанной от меньшей суммы, однако конкретных расчетов в обоснование не представил.

Таким образом, обоснованным суд признаёт размер неустойки за период с **.**,** по **.**,** в сумме 1 467,14 руб. Требование пени более указанной суммы суд считает необоснованным.

При таких данных, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово подлежат удовлетворению в части.

Довод ответчика относительно пропуска истцом срока исковой давности, являются несостоятельными, поскольку задолженность за предыдущие периоды **.**,** гг. сформировалась на основании представленных налоговым органом уведомлений, однако к принудительному взысканию ранее не предъявлялась, после **.**,** указанная задолженность вошла в окончательное требование, в связи с чем, налоговым органом возможность взыскания задолженности по оплате налогов за **.**,** не утрачена.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 4 000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу налоговую задолженность:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в сумме 3117 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за **.**,** год в сумме 2160 руб.;

- неустойку в размере 1699,85 руб.

Всего взыскать 6976,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета города Кемерово государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Ленинский районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Фирсова К.А.

В окончательной форме решение составлено 18.07.2025