УИД № 69RS0026-01-2022-002126-26

Дело № 2а-896/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Садиковой А.М., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области – ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 120 358,41 рублей, пени в размере 423,88 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,88 рублей, мотивировав требования тем, что административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год. Транспортный налог рассчитан по транспортным средствам: Москвич 21412 гос. рег. знак № – 360 рублей, Москвич 408 гос. рег. знак № – 250 рублей, Кадиллак GМТ926 (ESCALADE) гос. рег. знак № – 61350 рублей, Ленд Ровер без модели гос. рег. знак № – 14300 рублей, MERCEDES BENZ S500 гос. рег. знак № – 44850 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 423,88 рублей. Административный ответчик также не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 824 рубля. Налог на имущество физических лиц рассчитан по объекту недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц были начислены пени в сумме 2,88 рублей. Налоговые уведомления на уплату транспортного налога, имущественного налога за 2020 год направлялись заказным письмом 26.09.2021. Налогоплательщику 16.12.2021 было направлено требование № 25875 об уплате налогов за 2020 год, пеней. В срок, установленный в требованиях, и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. В связи с указанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. 09.03.2022 мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-375/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога, пеней. 08.04.2022 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании (10.10.2022) административный ответчик выразил несогласие с начислением транспортного налога на автомобили, которыми он – ФИО2 – не владеет: Москвич 21412 гос. рег. знак № и Москвич 408 гос. рег. знак № – 250 рублей. Утверждал, что по прежнему месту жительства административного ответчика – по г. Москве – транспортный налог на указанные транспортные средства не начислялся. Требовал проведения сверки, но акт еще не получил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (абз. 1 п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств: Кадиллак GМТ926 (ESCALADE) гос. рег. знак № с 05.05.2017, Москвич 21412 гос. рег. знак № с 21.02.1996 года, Москвич 408 гос. рег. знак № с 27.03.1993 года, Кадиллак Эскаладе гос. рег. знак № (дата прекращения владения 25.05.2019), Ленд Ровер без модели гос. рег. знак № с 08.05.2019 года (дата прекращения владения 06.05.2020), MERCEDES BENZ S500 гос. рег. знак № с 08.11.2016 года (дата прекращения владения 22.12.2020).

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

Сведений об отчуждении указанных транспортных средств административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

Административным истцом произведён расчёт суммы транспортного налога, подлежащей уплате:

- за автомобиль Москвич 21412 гос. рег. знак № за 2020 год в сумме 360 рублей (72(налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 мес./12 мес. = 360 рублей);

- за автомобиль Москвич 408 гос. рег. знак № за 2020 год в сумме 250 рублей (50(налоговая база) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12 мес./12 мес. = 250 рублей);

- за автомобиль Кадиллак GMT926 гос. рег. знак № за 2020 год в сумме 61350 рублей (409(налоговая база) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12 мес./12 мес. = 61350 рублей);

- за автомобиль Land Rover гос. рег. знак № за 2020 год в сумме 14300 рублей (286(налоговая база) х 150 руб. (налоговая ставка) х 4 мес./12 мес. = 14300 рублей);

- за автомобиль Mercedes Benz гос. рег. знак № за 2020 год в сумме 44850 рублей (299(налоговая база) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12 мес./12 мес. = 44850 рублей).

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу (с учетом частичной оплаты 751,59 рублей) составляет 120 358,41 рублей (121110 рублей -751,59 рублей =120358,41 рублей).

Размер задолженности административного ответчика подтвержден также Актом сверки по заявлению налогоплательщика.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2015, раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Положениями пункта 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 01.12.2015), что подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.

26.09.2021 налоговым органом заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление от 01.09.2021 № 42135890 на уплату имущественных налогов (транспортного налога, налога на имущество физических лиц) за 2020 год в общей сумме 121934 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Данные факты подтверждаются реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчётам административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов начислены пени в следующем размере:

- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в период 02.12.2021 - 15.12.2021: 14 дней х 121110рублей/недоимка/ х 0,0,00024999999/ставка/ = 423,88 рублей;

- на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период 02.12.2021 - 15.12.2021: 14дней х 822рублей/недоимка/ х 0,0,00024999999/ставка/ = 2,88 рублей.

Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2020 год административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом 24.12.2021 заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 25875 об уплате налога, пеней.

Данное обстоятельство подтверждается указанными требованиями, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

27.09.2022 ФИО2 обратился к административному истцу с требованием представить акт сверки по налогам. На акт сверки налогоплательщиком ФИО2 возражения представлены н были.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области от 08.04.2022 судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени отменён по заявлению должника, представившего свои возражения относительно исполнения судебного приказа.

07.09.2022, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней за 2020 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 3615 рублей 17 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ <данные изъяты>:

- в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 120 358 рублей 41 копейку, пени в размере 423 рубля 88 копеек,

- в бюджет муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 3615 (три тысячи шестьсот пятнадцать) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2022