Административное дело №2а-306/2023

62RS0019-01-2023-000229-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 09 июня 2023 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц и штрафа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В отношении налогоплательщика 16.07.2021 года сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от получения в дар жилого дома, расположенного по адресу: 391670, Рязанская область, <адрес>, с кадастровым номером № и земельного участка, расположенного по адресу: 391670, Рязанская область, <адрес>, с кадастровым номером №. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественных прав. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №15 о предоставлении пояснений от 07.09.2021 по дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения и документы, подтверждающие родство с дарителем не представлено. Таким образом, у физического лица при получении в дар имущества от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог в размере 13% с дохода в виде стоимости имущества, полученного в дар. Кадастровая стоимость жилого дома составляет <данные изъяты> руб. и земельного участка <данные изъяты> руб., налоговая база составляет <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 года, налогоплательщику начислены пени с 16.07.2021 по 14.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2. ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В ходе проверки обстоятельств, которые могли быть отнесены к отягчающим и (или) смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлено. По результатам рассмотрения материалов проверки сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила: сумма штрафа по п. 1 ст. <данные изъяты>).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 20.06.2022 №19109. До настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации должником не исполнена.

Просит суд взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере <данные изъяты> руб. за 2020г., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с 16.07.2021г. по 14.04.2022г., штраф (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере <данные изъяты> руб. за 2020г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации п. 1ст. 119 НК РФ) в размере <данные изъяты> руб. за 2020г., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК Российской Федерации).

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Облагаемым доходом в этом случае выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе подаваемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложении. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены данные о кадастровой стоимости.

Установлено, что в отношении налогоплательщика 16.07.2021 года формирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от получения в дар жилого дома, расположенного по адресу: 391670, Рязанская область, Кадомский район, д. <адрес> с кадастровым номером № и земельного участка, расположенного по адресу: 391670, Рязанская область, Кадомский район, д. <адрес> с кадастровым номером №.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление о предоставлении пояснений по дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснений и документов, подтверждающих родство с дарителем, не представлены.

Таким образом, у физического лица при получении имущества в дар от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости имущества, полученного в дар.

На основании пункта 1.1 ст. 224 НК налоговая ставка устанавливается в размере13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Таким образом, доход в виде стоимости подаренного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13%.

Кадастровая стоимость жилого дома составляет <данные изъяты> руб., земельного участка 85 120 руб. По данным налогового органа налоговая база составляет <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты>). В результате по данным налогового органа налог к уплате по расчету НДФЛ составил 67541 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, НДФЛ за 2020 год должен быть уплачен не позднее 15.07.2021 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, налогоплательщику начислены пени с 16.07.2021 по 14.04.2022 (пени на момент вынесения решения по камеральной налоговой проверке) в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 112 НК РФ в ходе проверки обстоятельств, которые могли бы быть отнесены к отягчающим и (или) смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые).

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов проверки сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила: сумма штрафа по п. 1 ст. 119: <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>2), сумма штрафа по п. 1 ст. 122: <данные изъяты>), о чем было вынесено решение №719 от 14.04.2022 года.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 20.06.2022 года №19109 со сроком исполнения до 29.07.2022 года.

До настоящего времени обязанность об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ должником не исполнена.

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки на доходы физических лиц и штрафа в размере <данные изъяты> руб. 04 коп.. 12 августа 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки на доходы физических лиц и штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 18 августа 2022 года судебный приказ от 12 августа 2022 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен, в связи с чем, 20.02.2023 года Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

До настоящего времени обязанность по уплате недоимки по налогам административным ответчиком не исполнена.

При таких обстоятельствах суд находит, что требования истца правомерны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. 98 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц и штрафа удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере <данные изъяты> руб. за 2020г., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с 16.07.2021г. по 14.04.2022г., штраф (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере <данные изъяты> руб. за 2020г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации п. 1ст. 119 НК РФ) в размере <данные изъяты> руб. за 2020г., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты ЕНС:

ИНН <***> КПП 770801001 БИК (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

№ казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя (поле 13): Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель (поле 16): Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция налоговой службы по управлению долгом)

КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере <данные изъяты>) рублей 98 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>