КОПИЯ Дело № 2а-4816/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004003-54 Мотивированное решение изготовлено 21.09.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
07 сентября 2022 года г. Екатеринбург
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налоговый орган установил, что ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом и транспортными средствами, в связи с чем является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме: налог – 2847 руб., пени – 9,96 руб.; транспортного налога за 2020 год в сумме: налог – 26519 руб., пени – 92,82 руб., которая не была уплачена ответчиком, в том числе, после направления налогового уведомления, требования и отмены судебного приказа.
На основании изложенного просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
В судебное заседание стороны не явились; истец в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие; ответчик получил судебное извещение 20.07.2022, что установлено из почтового уведомления о вручении; отзыва либо ходатайств в суд не направил.
Принимая во внимание, что в суд не явились стороны, извещенные надлежащим образом, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-1022/2022 о взыскании задолженности по судебному приказу, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц и транспортного налога за налоговый период 2020 г., разрешая которое, суд руководствуется следующим.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в заявленный в иске налоговый период – 2020 год - административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- жилое помещение по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0702034:784, площадью 62 кв. м., дата регистрации права собственности – 11.06.2015, доля в праве – 1; кадастровая стоимость – 2847061 руб., налоговая ставка – 0,10%.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
Судом установлено, подтверждается материалами дела, что ответчик в период 2020 года являлся собственником транспортных средств:
- с 07.03.2006 по н.вр. марки Ниссан Примера, 2005 г.в., госномер Х900ВК, мощность двигателя – 109 л.с., налоговая ставка – 9,4;
- с 11.11.2009 по н.вр. марки Хонда Пилот, 2008 г.в., госномер О950СМ, мощность двигателя – 257 л.с., налоговая ставка – 99,2.
В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).
В связи с указанным, налоговым органом начислен налог на указанные объекты налогообложения за 2020 г., размер которого, а также перечень имущества указаны в налоговом уведомлении № 22880760 от 01.09.2021 (л.д.15).
Проверив суммы налогов, суд приходит к выводу, что размер налогов ИФНС определен верно, в соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ и данными объектов, в том числе, период владения – 12 месяцев 2020 года.
Срок уплаты в уведомлении установлен до 01.12.2021.
Налоговое уведомление направлено ответчику почтой 13.10.2021 (ШПИ 80539363597170), о чем представлена копия почтового реестра (л.д.16).
Доказательств оплаты налога до срока, установленного в уведомлении, ответчиком не было представлено.
Согласно проверке сведений сайта Почты России, указанное отправление не было получено ответчиком по собственной вине, поскольку, 14.12.2021 оно возвращено отправителю по причине «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением налоговым органом налогоплательщика об обязанности оплатить налог.
В связи с неуплатой налога к установленному сроку, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на 16.12.2021 и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 92126 об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме: налог – 2847 руб., пени – 9,96 руб.; и транспортному налогу за 2020 год в сумме: налог – 26519 руб., пени – 92,82 руб. (л.д.17).
Проверив суммы пени, суд приходит к выводу, что их размер ИФНС определен верно.
Срок уплаты в требовании установлен до 04.02.2022.
Требование направлено ответчику почтой 23.12.2021 (ШПИ 45091266142422), о чем представлена копия почтового реестра (л.д.18).
Доказательств оплаты налога до срока, установленного в уведомлении, ответчиком не было представлено.
Согласно проверке сведений сайта Почты России, указанное отправление не было получено ответчиком по собственной вине, поскольку, 30.01.2022 оно возвращено отправителю по причине «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением налоговым органом налогоплательщика об обязанности оплатить налог.
Доказательств оплаты ответчиком не представлено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 48 НК РФ, статье 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела № 2а-1022/2022 установлено, что 11.04.2022, что, в установленный законом срок, ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка №7 Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
13.04.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1022/2022 о взыскании испрашиваемой задолженности.
Определением от 12.05.2022 на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.
При этом, в заявлении об отмене судебного приказа ответчик указал, что не согласен с суммой долга и суммой пени. Вместе с тем, своего контррасчета задолженности не представил ни мировому судье, ни в настоящее дело.
С настоящим иском ИФНС обратилась 04.07.2022, что также в установленный законом срок.
Таким образом, налоговым органом не пропущены сроки на обращение в суд с заявленными требованиями.
При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств со стороны ответчика факта оплаты задолженности, требование иска подлежит удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 29468,78 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 1084,60 руб.
Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>), адрес регистрации по месту жительства: ***, в пользу УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) задолженность на общую сумму 29468,78 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме: налог – 2 847 руб., пени – 9,96 руб.;
- транспортный налог за 2020 год в сумме: налог – 26 519 руб., пени – 92,82 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1084,60 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова