Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года

УИД 22RS0003-01-2025-000450-27

Дело №2а-349/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 22 мая 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Воробьеве Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, суммы пеней.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать. Согласно ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, исчисленная по результатам камеральной налоговой проверки за 2018 года, составил 4500 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ – 6528 руб. Срок уплаты штрафа – ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок сумма штрафа не оплачена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67275 руб. 70 коп., со сроком уплаты 26.05.2021. Налогоплательщик не произвел уплаты НДФЛ в установленный срок, в связи с чем, согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени в размере 4975 руб. 05 коп.

По состоянию на 17.03.2025 сумма задолженности по НДФЛ за 2018 год составляет: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 6825 руб., штраф по ст. 122 НК РФ – 4550 руб., пеня в размере 4975 руб. 05 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст.ст. 357, 361, 362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог. В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени в размере 93 руб. 88 коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, налогоплательщику начислены пени в размере 26 руб. 38 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Бийского района Алтайского края 04.08.2022 вынесено определение № об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Учитывая то, что в требовании от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 67275 руб. 70 коп. налогоплательщику был установлен срок для добровольной уплаты 26.05.2021, последним днем подачи настоящего административного заявления является 26.11.2021 (26.05.2021 + 6 месяцев).

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 штраф в размере 4550 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленный 16 НК РФ, за 2018 год в размере 6825 руб., суммы пеней в размере 4975 руб. 05 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц, суд учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объектом налогообложения, как предусмотрено ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 п. 1 подп. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. В ходе камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в нарушение пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ и п. 1 ст. 210 НК РФ не отражен доход, полученный от продажи имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата снятия с регистрации 01.08.2018; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата снятия с регистрации 08.02.2018. Установлено, что налогоплательщиком в декларации 3-НДФЛ занижена налогооблагаемая база, полученная от квартиры и земельного участка. Данное правонарушение повлекло неуплату налога на доход физического лица за 2018 год в сумме 45500 руб.

Кроме того, налоговая декларация была представлена налогоплательщиком несвоевременно (срок предоставления – не позднее 30.04.2019, представлена 24.09.2020), количество просроченных месяцев составило 17.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по состоянию на 04.03.2021 в связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц ей начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 6825 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 4550 руб., а также начислены пени в размере 4975 руб. 05 коп.

Требования решения от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем последнему посредством почтовой связи почтовым отправлением с идентификатором № было направлено требование № г., об уплате штрафа в размере 6825 руб., штрафа в размере 4550 руб., пеней в размере 4975 руб. 05 коп. Срок уплаты установлен до 26 мая 2021 года. Налогоплательщик обязанность по уплате штрафов и пеней не исполнил.

Таким образом, по состоянию на 17 марта 2025 года сумма задолженности по НДФЛ за 2018 год, числящаяся за ФИО1, составляет: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6825 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 4550 руб., пени на задолженность по налогам в размере 4975 руб. 05 коп.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления суд учитывает следующее.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

С учетом указанных требований действующих норм права, суд приходит к следующим выводам.

В требовании № указано о необходимости оплаты налога в срок до 26.05.2021, таким образом, срок обращения в суд истекает 26.112021.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства Межрайонная инспекция ФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края 02 сентября 2021 года, то есть в установленные законом сроки. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края 02 сентября 2021 года был вынесен судебный приказ.

По заявлению ФИО1 судебный приказ от 02 сентября 2021 года отменен мировым судьей определением от 04 августа 2022 года. Соответственно, с административным иском налоговый орган после отмены судебного приказа, должен был обратиться в суд не позднее 04.02.2023.

Административное исковое заявление в связи с отменой 04 августа 2022 года судебного приказа Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика штрафов и пеней подано в Бийский районный суд Алтайского края 20 марта 2025 года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), то есть за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие - либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

Оценивая доводы административного истца о пропуске срока на обращение за взысканием штрафов и пени, суд считает, что в действительности никаких уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не было приведено. Уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением, не имелось.

Учитывая, что доказательств уважительности пропуска указанного срока налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, в восстановлении данного срока отказано, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, суммы пеней отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина