Решение по делу № 2А-5335/2022 от 22.09.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-5335/2022

61RS0022-01-2022-007940-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование указав следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом - ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения – <адрес>

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 18 293 руб., земельный налог за 2020 год составил 32 221 руб.

При этом налогоплательщик в соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст.409, п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №156219080 от 07.02.2017г., №33609802 от 01.09.2021г., №11271136 от 24.06.2018г., №8095715 от 28.06.2019г., №15930782 от 03.08.2020г. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

При таких обстоятельствах административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 были начислены пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 7206,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1464,55 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования №59502 от 08.12.2021г., №33399 от 01.09.2021г., №3314 от 03.02.2021г. об уплате налогов, пени. Вместе с тем налогоплательщик в установленный срок имеющуюся у него задолженность не погасил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 вынесен судебный приказ № 2а-10-613/22 от 25.03.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 от 12.04.2022г. был отменен. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18 293 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 464,55 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 32 221 руб., пени по земельному налогу в сумме 7 206,39 руб., а всего: 59 184,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области из уполномоченных регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано имущество: <адрес>, которое в спорный период являлось объектом налогообложения (л.д. 13-14).

Налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 18 293 руб., земельный налог за 2020 год составил 32 221 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в установленные законодательством сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц в указанной сумме не оплатила. Налогоплательщику на неуплаченную сумму налога были начислены пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 7 206,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 464,55 руб.

Административный ответчик ФИО1 была уведомлена административным истцом о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №156219080 от 07.02.2017г., №33609802 от 01.09.2021г., №11271136 от 24.06.2018г., №8095715 от 28.06.2019г., №15930782 от 03.08.2020г., которые в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 был вынесен судебный приказ № 2а-10-430-2020 от 21.02.2020г. (взысканы недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 32491 руб., пени в сумме 152,44 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14248 руб., пени в сумме 66,85 руб.); судебный приказ № 2а-10-408-2021 от 26.02.2021г. (взысканы недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 32491 руб., пени в сумме 1801,35 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16920 руб., пени в сумме 794,47 руб.); судебный приказ № 2а-10-410-2019 от 07.03.2019г. (взысканы недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 32491 руб., пени в сумме 2713,20 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38518 руб., пени в сумме 125,18 руб.)

Кроме того, судом установлено и следует из материалов дела, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Мировым судей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 вынесен судебный приказ № 2а-10-613-22 от 25.03.2022г., который определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 12.04.2022г. был отменен. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания свих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу в сумме 4 143,86 руб. за период с 17.12.2018г. по 23.12.2020г. на недоимку по земельному налогу за 2017г.

Вместе с тем в материалы дела административным истцом представлен расчет пени по земельному налогу за указанный период времени на сумму 4115,97 руб., а не на сумму 4143,86 руб.

В связи с этим, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в части взыскания пени по земельному налогу в сумме 27,89 руб. является необоснованным, в связи с чем удовлетворению в данной части не подлежит.

В остальном части административного заявления суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогу и пени. Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верным. В данных расчетах содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась задолженность по пени.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, что является основанием к удовлетворению административного искав этой части.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме 32221 руб., пени по земельному налогу в сумме 7178,5 руб. из которых пени в сумме 48,33 руб., начисленные за период 02.12.2021г. по 07.12.2021г.; пени в сумме 2323,88 руб., начисленные за период 03.02.2021г. по 31.08.2021г.; пени в сумме 4806,24 руб., их которых: пени в сумме 690,32 руб., начисленные за период 27.10.2020г. по 02.02.2021г.; пени в сумме 4115,97 руб., начисленные за период 17.12.2018г. по 23.12.2020г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18293 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1464,55 руб., из которых пени в сумме 27,44 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г., пени в сумме 322,08 руб., начисленные за период с 27.10.2020г. по 02.02.2021г., пени в сумме 1115,03 руб., начисленные за период с 03.02.2021г. по 31.08.2021г., всего 59157,05 руб.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1974,71 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 59157,05 руб., из которых:

-недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме 32221 руб., пени по земельному налогу в сумме 7178,5 руб. из которых пени в сумме 48,33 руб., начисленные за период 02.12.2021г. по 07.12.2021г.; пени в сумме 2323,88 руб., начисленные за период 03.02.2021г. по 31.08.2021г.; пени в сумме 4806,24 руб., их которых: пени в сумме 690,32 руб., начисленные за период 27.10.2020г. по 02.02.2021г.; пени в сумме 4115,97 руб., начисленные за период 17.12.2018г. по 23.12.2020г.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18293 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1464,55 руб., из которых пени в сумме 27,44 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 07.12.2021г., пени в сумме 322,08 руб., начисленные за период с 27.10.2020г. по 02.02.2021г., пени в сумме 1115,03 руб., начисленные за период с 03.02.2021г. по 31.08.2021г.

В остальной части исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1974,71 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.10.2022г.

Председательствующий В.В.Верещагина