Решение по делу № 2А-401/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а-401/2025 64RS0004-01-2024-006145-59

Решение

именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Каширской Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором, уточнив требования (л.д. 79) просит взыскать ФИО2 задолженность по налогам, сборам и пени в общей сумме 27 458,99 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2022 г. – 5 530,38 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 21 928,61 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В результате неуплаты налогов за 2017 г. у ФИО2 образовалась задолженность по уведомлению № 17074970 от 14.07.2018 в сумме 15 650 руб., из которых: транспортный налог в размере 15 389 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 261 руб.

ФИО2 было направлено требование № 2435 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 г.: по транспортному налогу в размере 14 514 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 208,40 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1877/2019 от 24.05.2018 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог за 2017 в размере 14 514 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 208,40 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1877/2019 от 24.05.2018 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 194594/19/64004-ИП от 03.10.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. была оплачена 28.12.2020, в связи с несвоевременной уплатой начислены пени за период с 04.12.2018 по 28.12.2020 в размере 1 676,54 руб.

В результате неуплаты налогов за 2018 г. у ФИО2 образовалась задолженность по уведомлению № 27228539 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортного налога в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 311 руб.

ФИО2 направлено требование № 18946 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности за 2018 г.: по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 232,12 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 311 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 4,70 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1855/2020 от 30.04.2020 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог за 2018 г. в размере 15 389 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 232,12 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 311 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 4,70 руб.

На основании судебного приказа 2а-1855/2020 от 30.04.2020 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 24.07.2020 № 128392/20/64004-ИП.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. была оплачена 24.12.2021, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2021 в размере 27,48 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018 г. оплачена 24.12.2021, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2021 в размере 1747,95 руб.

В результате неуплаты налогов за 2019 г. у ФИО2 образовалась задолженность по уведомлению № 1157095 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: транспортного налога в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 362 руб.

ФИО2 было направлено требование № 2635 от 03.02.2021 об уплате в срок до 30.03.2021 следующей задолженности за 2019 г.: по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 137,35 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 362 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 3,23 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-2398/2021 от 07.07.2021 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы: транспортный налог за 2019 в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 137,35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 362 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 3,23 руб.

На основании судебного приказа № 2а-2398/2021 от 07.07.2021 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 10.12.2021 № 281918/21/64004-ИП.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. была оплачена 31.03.2022, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 30,40 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год была оплачена 13.02.2023, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 1 329,34 руб.

В результате неуплаты налогов за 2020 г. у ФИО2 образовалась задолженность по уведомлению № 1219957 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021: транспортного налога в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 133 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № 56343 от 13.12.2021 об уплате в срок до 14.01.2022 задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 42,32 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,37 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1478/2022 от 15.04.2022 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы: задолженность за 2020 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 42,32 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,37 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1478/2022 от 15.04.2022 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 05.10.2022 № 240916/22/64004-ИП.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. оплачена 24.01.2024, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 9,17 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 г. оплачена 24.03.2023, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 060,04 руб.

В результате неуплаты транспортного налога за 2021 г. у ФИО2 образовалась задолженность в размере 15 389 руб. по уведомлению № 8614420 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, а также в результате неуплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 15 389 руб. по уведомлению № 111980312 от 01.08.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

ФИО2 было направлено требование № 24909 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г в размере 10 529,85 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб., пени в общем размере 20 126,84 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. была частично оплачена, остаток задолженности составил 6 044,59 руб., на данную сумму начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 115,42 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1857/2024 от 25.03.2024 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам за 2021-2022 гг. в размере 21 433,59 руб., пени в совокупном размере 21 928,61 руб. По заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 31.05.2024.

В заявлении об уточнении требований (л.д. 79) административный истец указывает, что ФИО2 произведен единый налоговый платеж (далее – ЕНП), которым погашена задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 044,59 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. частично оплачена на сумму 9 858,62 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2022г. по состоянию на 31.01.2025 составляет 5 530,38 руб.

Ранее ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.07.2001 по 17.04.2019, являлась плательщиком страховых взносов, которые уплачивались в принудительном порядке.

Так, налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г., в связи с чем ФИО2 было выставлено требование № 302 от 19.01.2018 об уплате следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 18.01.2018 в размере 60,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 18.01.2018 в размере 11,86 руб.

Требование № 4547 от 19.04.2018 включает заложенность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 г.: пени в размере 986,05 руб.

Налоговым органом на основании требований № 302 от 19.01.2018 и № 4547 от 19.07.2018 вынесено постановление №64390003357 от 07.08.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО2 в общем размере 29 048,36 руб.

На основании постановления Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 88927/18/64004-ИП от 13.08.2018.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. была оплачена в полном объеме – 17.05.2022, соответственно, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. начислены за период с 10.01.2018 по 31.03.2022 и составляют 3 085,90 руб.

Из объяснений административного истца следует (л.д. 84), что на основании указанного постановления № 64390003357 от 07.08.2018 также было возбуждено исполнительное производство № 22876/19/64004-ИП, в рамках указанного исполнительного производства поступили денежные средства в общем размере 29 048,36 руб.

Кроме того, налоговым органом 27.11.2018 было вынесено постановление № 64390008182 о взыскании с ФИО2 пени в размере 809,92 руб. по страховым взносам за 2017 г. по требованию № 12434 от 22.10.2018: на обязательное пенсионное страхование за период с 28.07.2018 по 21.10.2018 в размере 499,01 руб., за период с 11.01.2018 по 21.10.2018 в размере 310,91 руб.

На основании постановления № 64390008182 от 27.11.2018 возбуждено исполнительное производство № 136337/18/64040-ИП, в его рамках взыскания не производились.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., в связи с чем ФИО2 было выставлено требование № 1083 от 15.01.2019 об уплате следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 34,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018 г. в сумме 5 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 7,54 руб.

Налоговым органом было вынесено и предъявлено для принудительного исполнения постановление №1158 от 27.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО2 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 60815/19/64004-ИП от 01.04.2019.

Решением налогового органа задолженность по страховым взносам за 2018 г. была признана безнадежной ко взысканию и списана 10.04.2023. На задолженность по страховым взносам за 2018 год были начислены пени: на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7412,13 руб.; на обязательное медицинское страхование - за период с 10.01.2019 по 17.12.2022 в размере 209,84 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г. за период с 01.01.2019 по 17.04.2019 (дата закрытия ИП), в связи с чем ФИО2 было выставлено требование № 22664 от 05.07.2019 об уплате следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 724,66 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 131,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 2 046,08 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 30,88 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-345/2020 от 29.01.2020 с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 8 724,66 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 131,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 2 046,08 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 15,09 руб.

На основании судебного приказа № 2а-345/2020 от 29.01.2020 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 08.05.2020 № 84557/20/64004-ИП.

Задолженность по страховым взносам за 2019 г. была оплачена через ЕНП 24.01.2024, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 07.05.2019 по 31.12.2022: на обязательное пенсионное страхование – 2 173,70 руб.; обязательное медицинское страхование – 493,97 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО2 направлено требование № 24909 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 529,85 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 133 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 724,66 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 2 046,08 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 30,88 руб.; пени в совокупном в размере 20 126,84 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № 24909 от 23.07.2023 изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 общий размер пени составляет 19 371,88 руб. Во избежание двойного взыскания из данной суммы следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 544,96 руб., из которой: судебный приказ № 2а-345/2020 о взыскании задолженности, в том числе, по пени в размере 142,87 руб.; судебный приказ № 2а-1855/2020 о взыскании задолженности, в том числе, по пени в размере 227,56 руб.; судебный приказ № 2а-2398/2021 о взыскании задолженности, в том числе, по пени в размере 131,84 руб.; судебный приказ № 2а-1478/2022 о взыскании задолженности, в том числе, по пени в размере 42,69 руб.

Таким образом, задолженность по пени, образовавшейся до 01.01.2023, составляет 19 371,88 руб. – 544,96 руб. = 18 826,92 руб., в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) – 4 480,53 руб.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по пени: 18 826,92 руб. + 4 480,53 руб. – 1 378,84 руб. (списание пени) = 21 928,61 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 519 от 22.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1857/2024 от 25.03.2024 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам за 2021-2022 гг. в размере 21 433,59 руб., пени в совокупном размере 21 928,61 руб., по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 31.05.2024.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства с соблюдением установленного срока.

Определением суда от 25 февраля 2025 года производство по делу в части взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2021 г. в размере 6 044,59 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 9 858,62 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом их уточнения по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований на том основании, что у неё не имеется задолженности по налогам, поскольку всея задолженность оплачена в рамках исполнительных производств и в добровольном порядке. Пени начислены неправомерно по истечении срока для их взыскания.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, самоходные машины.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания статьи 408 НК РФ, исчисление суммы налога производится на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля 2018 года № 03-08-02/49179).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО2 в налоговые периоды 2018-2022 гг. имелся ряд транспортных средств: автомобиль грузовой «<данные изъяты> государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль грузовой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), прочее самоходное транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль грузовой «<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также административный ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, данными регистрирующих органов (л.д. 53, 71-73).

ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15), являлась плательщиком страховых взносов, транспортного и имущественного налогов.

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись уведомления:

- № 17074970 от 14.07.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 261 руб. (л.д. 30);

- № 27228539 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 311 руб. (л.д. 32);

- № 1157095 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 г. в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 362 руб. (л.д. 34);

- № 1219957 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 15 389 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 133 руб. (л.д. 36);

- № 8614420 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 15 389 руб. (л.д. 38, 39);

- № 111980312 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. в размере 15 389 руб. (л.д. 40, 41).

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. налогоплательщику направлялись требования:

- № 2435 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 г. по транспортному налогу в размере 14 514 руб., пени в размере 208,40 руб. (л.д. 31);

- № 18946 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности за 2018 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени в размере 232,12 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 311 руб., пени в размере 4,70 руб. (л.д. 33);

- № 2635 от 03.02.2021 об уплате в срок до 30.03.2021 задолженности за 2019 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени в размере 137,35 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 362 руб., пени в размере 3,23 руб. (л.д. 35);

- № 56343 от 13.12.2021 об уплате в срок до 14.01.2022 задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени в размере 42,32 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб., пени в размере 0,37 руб. (л.д. 37);

- № 24909 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 года задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 10 529,85 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб. (л.д. 42, 43, 44, 45-47).

Требования не исполнены в установленный в них срок.

22.01.2024 налоговым органом принято решение № 519 о взыскании задолженности за счет денежных средствах налогоплательщика, находящихся на его счетах, указанной в требовании № 24909 от 23.07.2023, в сумме 59 001,87 руб. (л.д. 48).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1877/2019 от 24.09.2019 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог за 2017 г. в размере 14 514 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 208,40 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1877/2019 от 24.05.2018 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 194594/19/64004-ИП от 03.10.2019, которое окончено 08.02.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 74, 97).

По данным налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2017 г. оплачена 28.12.2020, таким образом, в период с 29.01.2019 по 28.12.2020 имела место просрочка исполнения обязательства по уплате налога, в связи с чем подлежат начислению пени в сумме 1 233,07 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени в период с 25.03.2020 по 31.12.2020, частичной уплаты налога 11.03.2020 на сумму 100 руб., пени 25.11.2019 в размере 208,4 руб.): ((14514 руб. * 140 дней (с 29.01.2019 по 16.06.2019) * 7,75% * 1/300) + (14514 руб. * 42 дня (с 17.06.2019 по 28.07.2019) * 7,5% * 1/300) +(14514 руб. * 42 дня (с 29.07.2019 по 08.09.2019) * 7,25% * 1/300) +(14514 руб. * 49 дней (с 09.09.2019 по 27.10.2019) * 7% * 1/300) +(14514 руб. * 49 дней (с 28.10.2019 по 15.12.2019) * 6,5% * 1/300) +(14514 руб. * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) * 6,25% * 1/300) +(14514 руб. * 31 дней (с 10.02.2020 по 10.03.2020) * 6 % * 1/300) +(14514 руб. – 100 руб.) * 13 дней (с 12.03.2020 по 24.03.2020) * 6% * 1/300) – 208,4 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1855/2020 от 30.04.2020 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы: транспортный налог за 2018 г. в размере 15 389 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 232,12 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 311 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 4,70 руб.

На основании судебного приказа 2а-1855/2020 от 30.04.2020 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 24.07.2020 № 128392/20/64004-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 14 февраля 2023 года (л.д. 74).

По данным налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 г. оплачена 23.12.2021 (л.д. 19, 20).

Таким образом, в период с 13.02.2020 по 24.12.2021 имела место просрочка исполнения обязательства по уплате налогов, в связи с чем подлежат начислению пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 829,52 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с 25.03.2020 по 31.12.2020, частичной уплаты налога 28.12.2020 в сумме 120,75 руб., 14.05.2021 – 4 364,88 руб., 22.09.2021 – 5 540,62 руб., 23.12.2021 – 5 362,75 руб.): (15 389 руб. * 31 дней (с 13.02.2020 по 24.03.2020) * 6% * 1/300) + ((15 389 руб.- 120,75 руб.)* 80 дней (с 01.01.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300)) + (15 268,25 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (15 268,25 руб. * 22 дня (с 26.04.2021 по 17.05.2021) * 5% * 1/300) + ((15 268,25 руб. – 4 364,88 руб.) * 28 дней (с 18.05.2021 по 14.06.2021) * 5% * 1/300) + (10 903,37 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (10 903,37 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (10 903,37 руб. * 11 дней (с 13.09.2021 по 23.09.2021) * 6,75% * 1/300) + ((10 903,37 руб. – 5 540,62 руб.) * 31 день (с 24.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75% * 1/300) + (5 362,75 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) + (5 362,75 руб. * 4 дней (с 20.12.2021 по 23.12.2021) *8,5% * 1/300).

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составит 16,04 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с 25.03.2020 по 31.12.2020, частичной уплаты налога 14.05.2021 в сумме 90,12 руб., 22.09.2021 – 114,38 руб., 23.12.2021 – 106,5 руб.: (311руб. * 31 дней (с 13.02.2020 по 24.03.2020) * 6% * 1/300) + (311 руб.* 80 дней (с 01.01.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300) + (311 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (311 руб. * 18 дня (с 26.04.2021 по 13.05.2021) * 5% * 1/300) + (311 руб. – 90,12 руб.) * 32 дней (с 14.05.2021 по 14.06.2021) * 5% * 1/300) + (220,88 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (220,88 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (220,88 руб. * 9 дней (с 13.09.2021 по 21.09.2021) * 6,75% * 1/300) + (220,88 руб. - 114,38руб.) * 33 день (с 22.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (106,5 руб. * 60 дней (с 25.10.2021 по 23.12.2021) * 7,5% * 1/300).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-2398/2021 от 07.07.2021 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы транспортный налог за 2019 г. в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 137,35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 362 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 3,23 руб.

На основании судебного приказа № 2а-2398/2021 от 07.07.2021 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 10.12.2021 № 281918/21/64004-ИП, которое окончено 27.12.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 74).

Таким образом, в период с 03.02.2021 по 27.12.2021 имела место просрочка исполнения обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г., в связи с чем подлежат начислению пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 974,92 руб., из расчета, произведенного с учетом уплаты налога 23.12.2021 в сумме 10 026,25 руб., 24.12.2021 – 39,02 руб.: (15 389 руб. * 47 дней (с 03.02.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300) + (15 389 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 22 дня (с 26.04.2021 по 17.05.2021) * 5% * 1/300) + (15 389 руб.* 28 дней (с 18.05.2021 по 14.06.2021) * 5% * 1/300) + (15 389руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75% * 1/300) + (15 389 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 4 дня (с 20.12.2021 по 23.12.2021) * 8,5% * 1/300) + (15 389 руб. – 10 026,25 руб.) * 1 день (с 24.12.2021) * 8,5% * 1/300) + (15 389 руб. – 10 026,25 руб. – 39,02 руб.) * 3 дня (с 25.12.2021 по 27.12.2021) * 8,5% * 1/300).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за аналогичный период с 03.02.2021 по 27.12.2021 составляют 22,91 руб., из расчета, произведенного с учетом уплаты налога 23.12.2021 в сумме 255,5 руб.: (362 руб.* 47 дней (с 03.02.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300) + (362 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (362 руб. * 22 дня (с 26.04.2021 по 17.05.2021) * 5% * 1/300) + (362 руб.* 28 дней (с 18.05.2021 по 14.06.2021) * 5% * 1/300) + (362 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (362 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (362 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75% * 1/300) + (362 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) + (362 руб. * 4 дня (с 20.12.2021 по 23.12.2021) *8,5% * 1/300) (362 руб. * 4 дня (с 24.12.2021 по 27.12.2021) *8,5% * 1/300).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области № 2а-1478/2022 от 15.04.2022 с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы: задолженность за 2020 г. по транспортному налогу в размере 15 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 42,32 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 133 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,37 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1478/2022 от 15.04.2022 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 05.10.2022 № 240916/22/64004-ИП, которое окончено 31.03.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 74).

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 г. погашен через ЕНП 21.03.2023 (л.д. 62 оборот).

Таким образом, в период с 13.12.2021 по 21.03.2023 имела место просрочка исполнения обязательства по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г., в связи с чем подлежат начислению пени за период с 13.12.2021 по 21.03.2023 в сумме 1 280,06 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, частичной уплаты налога: 10.02.2023 в сумме 4 372,16 руб., 13.02.2023 – 311,3 руб., 21.03.2023 – 15 564,69 руб.: (15 389 руб. * 7 дней (с 13.12.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) * 9,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20% * 1/300) + (15 389 руб. * 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 41 день (с 01.01.2023 по 10.02.2023) * 7,5%*1/300) + (15 389 – 4 372,16 руб.) * 3 дня (с 11.02.2023 по 13.02.2023) * 7,5%* 1/300) + (11 016,84 руб. – 311,3 руб.) * 36 дней (с 14.02.2023 по 21.03.2023) * 7,5% * 1/300).

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 13.12.2021 по 31.03.2023 (дата окончания исполнительного производства) составляет 69,68 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с 01.04.2022 по 01.10.2022: (133 руб. * 7 дней (с 13.12.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) + (133 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5% * 1/300) + (133 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) * 9,5% * 1/300) + (133 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20% * 1/300) + (133 руб. * 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (133 руб. * 41 день (с 01.01.2023 по 10.02.2023) * 7,5% * 1/300) + (133 * 3 дня (с 11.02.2023 по 13.02.2023) * 7,5%* 1/300) + (133 руб. * 36 дней (с 14.02.2023 по 21.03.2023) * 7,5% * 1/300) + (133 руб. * 10 дней (с 22.03.2023 по 31.03.2023) * 7,5% * 1/300).

По данным налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2021 г. частично оплачена ФИО2 в установленный срок – до 01.12.2022, остаток задолженности составил 6 044,59 руб.

В заявлении об уточнении требований (л.д. 79) административный истец указывает, что ФИО2 произведен единый налоговый платеж (далее – ЕНП), которым погашена задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 044,59 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. частично оплачена на сумму 9 858,62 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 г. по состоянию на 31.01.2025 составляет 5 530,38 руб.

Размер пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 24.01.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 1 660,19 руб., из расчета, произведенного с учетом частичного погашения задолженности: 21.03.2023 на сумму 4 859,15 руб., 24.01.2024 – 4 485,26 руб.: (15 389 руб. * 30 день (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 41 день (с 01.01.2023 по 10.02.2023) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 3 дня (с 11.02.2023 по 13.02.2023) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. * 36 дней (с 14.02.2023 по 21.03.2023) * 7,5% * 1/300) + (15 389 руб. – 4 859,15 руб.) * 20 дней (с 22.03.2023 по 10.04.2023) * 7,5% * 1/300) + (10 529,85 руб. * 104 дня (с 11.04.2023 по 23.07.2023) * 7,5% * 1/300) + ((10 529,85 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5% * 1/300) + (10 529,85 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 % * 1/300) + (10 529,85 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 % * 1/300) + (10 529,85 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 % * 1/300) + (10 529,85 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 % * 1/300) + (10 529,85 руб. * 38 дней (с 18.12.2023 по 24.01.2024) * 16 % * 1/300) + (10 529,85 руб. – 4 485,26 руб.) * 12 дней (с 25.01.2024 по 05.02.2024) * 16 %*1/300).

Размер пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 24.01.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 533,48 руб., из расчета: (15 389 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 % * 1/300) + (15 389 руб. * 38 дней (с 18.12.2023 по 24.01.2024) * 16 % * 1/300) + (15 389 руб. * 12 дней (с 25.01.2024 по 05.02.2024) * 16 %*1/300).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г., в связи с чем ФИО2 было выставлено требование № 302 от 19.01.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 18.01.2018 в размере 60,45 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 18.01.2018 в размере 11,86 руб. (л.д. 23, 89).

Требование № 4547 от 19.04.2018 включает заложенность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016: пени в размере 986,05 руб. (л.д. 90).

07.08.2018 налоговым органом вынесено постановление № 64390003357 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО2 в общем размере 29048,36 руб. (л.д. 91).

На основании постановления № 64390003357 от 07.08.2018 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 88927/18/64004-ИП от 13.08.2018 (л.д. 25). Исполнительный документ направлен для исполнения по месту работы должника, 05.07.2019 по нему произведено последнее удержание из зарплаты должника, всего взыскано страховых взносов за 2017 г. в сумме 29 048,36 руб. (л.д. 102).

В связи с несвоевременной оплатой подлежат начислению пени на страховые взносы за 2017 г.:

На обязательное пенсионное страхование за период с 19.01.2018 по 05.07.2019 в размере 589,96 руб., из расчета, произведенного с учетом частичной уплате: 08.02.2019 в сумме 4 915,5 руб., 25.03.2019 – 3 137,96 руб., 10.04.2019 – 3 925,4 руб., 14.05.2019 – 3 925,4 руб., 10.06.2019 – 1 679,22 руб. (л.д. 16, 88): (23 400 руб. * 20 дней (с 19.01.2018 по 07.02.2019) * 7,75% * 1/300) + (23 400 руб. – 4915,5 руб.) * 45 дней (с 08.02.2019 по 24.03.2019) * 7,75% * 1/300) + (18 484,5 руб. – 3 137,96 руб.) * 16 дней (с 25.03.2019 по 09.04.2019) * 7,75% * 1/300) + (15 346,54 руб. – 3 925,4 руб.) * 34 дня (с 10.04.2019 по 13.05.2019) * 7,75 * 1/300) + (11 421,14 руб. – 3 925,4 руб.) * 27 дней (с 14.05.2019 по 09.06.2019) * 7,75% * 1/300) + (7 495,74 руб. – 1 679,22 руб.) * 7 дней (с 10.06.2019 по 16.06.2019) * 7,75 * 1/300) + (5 816,52 руб. * 19 дней (с 17.06.2019 по 05.07.2019) * 7,5 * 1/300);

На обязательное медицинское страхование за период с 19.01.2018 по 10.06.2019 в размере 115,25 руб., из расчета, произведенного с учетом уплаты: 25.03.2019 в сумме 779,21 руб., 10.04.2019 – 974,75 руб., 14.05.2019 – 974,74 руб., 10.06.2019 – 1861,30 руб. (л.д. 18, 88): (4 590 руб. * 64 дня (с 19.01.2019 по 24.03.2019) * 7,75% * 1/300) + (4 590 руб. – 779,21 руб.) * 16 дней (с 25.03.2019 по 09.04.2019) * 7,75% * 1/300) + (3 810,79 руб. – 974,75 руб.) * 34 дня (с 10.04.2019 по 13.05.2019) * 7,75 * 1/300) + (2 836,04 руб. – 974,74 руб.) * 28 дней (с 14.05.2019 по 10.06.2019) * 7,75% * 1/300).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., в связи с чем ФИО2 выставлено требование № 1083 от 15.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 34,29 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 5 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 7,54 руб. (л.д. 26).

На основании постановления №1158 от 27.03.2019 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство № 60815/19/64004-ИП от 01.04.2019 (л.д. 28), оконченное 27.12.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 74).

Решением налогового органа от 10.04.2023 задолженность по страховым взносам за 2018 г. на сумму 772,26 руб. и 26 384,58 руб. была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 63).

Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание страховых взносов за 2018 г., и, как следствие, на взыскание пени на страховые взносы за 2018 г. на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 г., не подлежат взысканию.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г. за период с 01.01.2019 по 17.04.2019 (дата закрытия ИП), в связи с чем ФИО2 выставлено требование № 22664 от 05.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 724,66 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 131,67 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 2046,08 руб., пени за период с 07.05.2019 по 04.07.2019 в размере 30,88 руб. (л.д. 29).

На основании судебного приказа № 2а-345/2020 от 29.01.2020 Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство от 08.05.2020 № 84557/20/64004-ИП, которое окончено 14.02.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 99).

В связи с несвоевременной оплатой на задолженность по страховым взносам за 2019 г. за период с 05.07.2019 по 14.02.2023 подлежат начислению пени:

На обязательное пенсионное страхование в размере 710,62 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам с 25.03.2020 по 31.12.2020, с 01.04.2022 по 01.10.2022: (8 724,66 руб. * 24 дня (с 05.07.2019 по 28.07.2019) * 7,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 42 дня (с 29.07.2019 по 08.09.2019) * 7,25% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 49 дней (с 09.09.2019 по 27.10.2019) * 7% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 49 дня (с 28.10.2019 по 15.12.2019) * 6,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 56 дня (с 16.12.2019 по 09.02.2020) * 6,25% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 45 дней (с 10.02.2020 по 24.03.2020) * 6% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 80 дней (с 01.01.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (8 724,66 руб. * 41 дней (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) +( 8 724,66 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) * 9,5% * 1/300) + (8 724,66 руб. * 32 дней (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20% * 1/300) + + (8 724,66 руб. * 45 день (с 01.01.2023 по 14.02.2023) * 7,5% * 1/300);

На обязательное медицинское страхование в размере 410,88 руб., из расчета, произведенного с учетом действия моратория на начисление пени по налогам с 25.03.2020 по 31.12.2020, с 01.04.2022 по 01.10.2022: (2 046,08 руб. * 24 дня (с 05.07.2019 по 28.07.2019) * 7,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 42 дня (с 29.07.2019 по 08.09.2019) * 7,25% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 49 дней (с 09.09.2019 по 27.10.2019) * 7% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 49 дней (с 28.10.2019 по 15.12.2019) * 6,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) * 6,25% * 1/300) +(2 046,08 руб. * 45 дней (с 10.02.2020 по 24.03.2020) * 6% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 80 дней (с 01.01.2021 по 21.03.2021) * 4,25% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021) * 5,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) +(2 046,08 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5% * 1/300) +(2 046,08 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) * 9,5% * 1/300) + (2 046,08 руб. * 32 дней (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20% * 1/300) + +(2 046,08 руб. * 45 день (с 01.01.2023 по 14.02.2023) * 7,5%*1/300).

Итого совокупный размер пени составляет 8 446,58 руб., из него следует вычесть пени, признанные безнадежными ко взысканию и списанные на основании решения налогового органа от 10.04.2023 в сумме 1 378,84 руб. (л.д. 65).

Таким образом, размер пени, подлежащих начислению в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов и страховых взносов составляет 7 067,74 руб., из расчета: 8 446,58 руб. – 1 378,84 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО2 было направлено требование № 24909 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 529,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 133 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 724,66 руб.; страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 2 046,08 руб., пени в совокупном в размере 20 126,84 руб.

Налоговый орган имел право обратиться за взысканием указанных обязательных платежей и санкций, включенных в требование № 24909 от 23.07.2023, в порядке приказного производства в срок до 11.03.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 06.03.2024, о чем свидетельствует оттиск штампа о регистрации исходящей корреспонденции на заявлении, то есть в установленный законом срок.

На основании письменных возражений должника определением мирового судьи от 31.05.2024 судебный приказ отменен.

В установленный законом срок, в течении шести месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 530,38 руб., а также пени за нарушение сроков уплаты обязательных платежей в размере 7 067,74 руб.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области, ИНН №, КПП №, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 530,38 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 067,74 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Судья И.А. Курцева