РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-656/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МАЗДА 3, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 24.07.2010, дата утраты права 10.07.2021.

Расчет транспортного налога: 149.60 * 1 * 25,40 * 12 / 12 = 3 800 руб. (за период владения 2017 год) (ОКТМО 70706000).

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управлением Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,5 кв.м, дата регистрации права 30.09.2002.

На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 год применялся коэффициент 0,2, за 2017 - 0,4, за 2018 - 0,6. С налогового периода 2018 года в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество: 722 958 * 1 / 1 * 0,10 % * 12 / 12 * 0,4 = 429 руб. (за период владения 2017 год) (ОКТМО 70706000).

По состоянию на 18.10.2018 у ФИО2 имелась переплата по транспортному налогу в размере 1 771 руб., которая учтена в уплату транспортного налога за 2017 год. В связи с этим задолженность по налогу за 2017 год составляет 2029 руб.

ФИО2 направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от 15.07.2018 которое не оплачено, в связи, с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требования об уплате налога от 12.02.2019 № за 2017 год по уплате транспортного налога в размере 2 029 руб. и пени в размере 36,47 руб., налога на имущество в размере 429 руб. и пени в размере 7,71 руб. со сроком исполнения до 08.04.2019.

Указанная в требованиях об оплате налога задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области 28.09.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2073/2022 в пользу УФНС по Тульской области, однако на основании возражений ФИО2 06.10.2022 мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Тульской области задолженность за 2017 год по: транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 70706000: налог в размере 2 029 руб., пеня в размере 36,47 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70706000: налог в размере 429 руб., пеня в размере 7,71 руб., на общую сумму 2 502,18 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, ранее в адресованном суду ходатайстве просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.3, п.1 ст.45 части 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах, сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.45 части 1 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.04.2023.

Также в спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МАЗДА 3, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 24.07.2010, дата утраты права 10.07.2021.

ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2017 год, направлено по месту его регистрации налоговое уведомление № от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

Административный ответчик, начисленные транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем, согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налоговым органом в его адрес направлено требования об уплате налога № от 12.02.2019 на сумму транспортного налога в размере 2 029 руб., пени по транспортному налогу 36,47 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 429 руб., пени 7,71 руб., сроком исполнения до 08.04.2019.

Указанные обязательные платежи ФИО2 не оплачены.

При этом, по состоянию на 18.10.2018 у ФИО2 имелась переплата по транспортному налогу в размере 1 771 руб., которая учтена в уплату транспортного налога за 2017 год. В связи с этим задолженность по налогу за 2017 год составляет 2029 руб.

Ввиду не оплаты административным ответчиком налоговых платежей, налоговый орган обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области от 28.09.2022 по делу №2а-2073/2022 с ФИО2 взысканы: недоимки по транспортному налогу в размере 2029 руб., пеня 36,47 руб., налог на имущество физических лиц в размере 429 руб., пеня - 7,71 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области от 06.10.2022, указанный судебный приказ отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ) (далее по тексту - Глава 32 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога в отношении жилых помещений составляет 0,1% (пп.1 п.2 ст.406 НК РФ).

В тоже время согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела следует, что процедура взыскания недоимки по налогам и пеням налоговым органом исполнена.

В спорный период времени у ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу в размере 2 029 руб., за 2017, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 429 руб. за 2017 год, и в силу приведенных выше норм права указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Поскольку суд пришел к выводу о наличии задолженности по уплате налога, с ответчика подлежит взысканию пени.

Суммы пени по транспортному налогу (ОКТМО 70706000) за налоговый период 2017 год составит 36,47 руб., исходя из расчета:

2 029 * 13 * 1 / 300 * 7,50 % = 6,59 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018);

2 029 * 57 * 1 / 300 * 7,75 % = 29,88 руб. (за период с 17.12.2018 по 11.02.2019).

Сумма пени по налогу на имущество (ОКТМО 70706000) за налоговый период 2017 год составит 7,71 руб., исходя из расчета:

429 * 13 * 1 / 300 * 7,50 % = 1,39 руб. (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018);

429 * 57 * 1 / 300 * 7,75 % = 6,32 руб. (за период с 17.12.2018 по 11.02.2019).

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу, пени за 2017 год, а именно: транспортный налог на физических лиц в размере 2 029,17 руб., пени - 36 руб.47 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 429 руб., пени - 7,71 руб., а всего 2 502 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15.05.2023 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин