Решение по делу № 2А-682/2025 от 02.06.2025 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело №2а-682/2025

УИД 37RS0007-01-2025-000802-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кинешма, Ивановская область 19 мая 2025 года

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Долинкиной Е.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кинешме Ивановской области материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пени, просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239 руб.,

- Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,81 руб., в том числе:

пеня по земельному налогу в размере 91.70 руб., в том числе:

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,63 руб.,

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,07 руб.;

- Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 101,11 руб., в том числе:

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,72 руб.,

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,39 руб.;

- Налогу на профессиональный доход в размере 9 887,81 руб., в том числе:

за февраль ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 372,69 руб.,

за май ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 011, 48 руб.,

за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 806,40 руб.,

за июль ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4697,24 руб.;

- Пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,32 руб., в том числе на недоимку признанную безнадежной к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,63 руб.;

- Пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,03 руб.,

на общую сумму 10569,97 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее - спецрежим).

Применять спецрежим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч.6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, в приложении «Мой налог» отражается сумма налога с реквизитами для его уплаты ( ч.2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ).

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1,2 ст.9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Срок уплаты налога на профессиональную деятельность не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области от органа, осуществляющую регистрацию объектов недвижимости, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

земельный участок, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве №, расположенный по адресу: <адрес>;

жилой дом, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ размер доли в праве №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст. ст. 357, 388, 400, гл. 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки уничтожен, что подтверждаем актом от ДД.ММ.ГГГГ. №); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ. № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год земельный налог в размере 326,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб. обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ актом о невозможности взыскания. На основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ задолженность ДД.ММ.ГГГГ была признана безнадежной к взысканию и списана.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет льготу. В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса, налоговая база уменьшается с ДД.ММ.ГГГГ на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Управлением ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1020,78 руб., в том числе налоги – 807,00 руб., пени - 213,78 руб.

Денежные средства на ЕНС не поступили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1743,65 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоим1си, а отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования заявлении о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12457,45 руб., в т.ч. налог – 11513,81 руб., пени – 943,64 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1626,00 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 326,00 руб.; налог на профессиональный доход в размере 9887,81 руб., в том числе за февраль ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 372,69 руб.; за май ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 011, 48 руб.; за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 806,40 руб.; за июль ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4697,24 руб.; пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,32 руб., в том числе на недоимку признанную безнадежной к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,63 руб.; пеня по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,03 руб., на общую сумму 10569,97 руб.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12457,45 руб., в т. ч. налог – 10126,81 руб., пени – 443,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 239,00 руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239,00 руб.; налога на профессиональный доход в размере 9 887,81 руб., в том числе: за февраль ДД.ММ.ГГГГ года в размере 372,69 руб., за май ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2011,48 руб., за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 806,40 руб., за июль ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4697,24 руб.; пени в размере 443,16 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, месте и времени его проведения уведомлен правильно и своевременно, о причинах неявки не уведомил, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Суд, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

Исследовав и оценив представленные письменные доказательства с учетом требований ст. 84 КАС РФ, суд считает заявленные требования обоснованными по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является лицом, лицом, применяющий специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно ч. 3 ст. 3 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 1, ч. 2, ч.3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Как следует из расчета налоговой службы, за ФИО1 числится недоимка по налогу на профессиональную деятельность за февраль ДД.ММ.ГГГГ. в размере 372,69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за май ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2011, 48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за июнь – 2806,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за июль ДД.ММ.ГГГГ. – 4697,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным налогового органа, в собственности ФИО1 в течении налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ.г. имелись следующие объекты налогообложения: земельный участок, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ размер доли в праве №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах земельного участка он является плательщиком земельного налога за указанный налоговый период, в связи с наличием в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах вышеуказанного недвижимого имущества он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период.

Согласно ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за №. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости оплаты:

- от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154,00 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки уничтожен, что подтверждаем актом от ДД.ММ.ГГГГ. №);

от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 326,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты ФИО1 земельного налога и налога на имущество налоговым органом были предприняты меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем обращения в суд с заявлениями о выдаче соответствующих судебных приказов. Исполнительные документы, выданные по результатам рассмотрения заявления о выдаче судебных приказов и административных исков о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и вышеуказанных видов налогов предъявлены к исполнению в Кинешемский РОСП УФССП России по Ивановской области. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год признана безнадежной к взысканию и списана.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является получателем льготы, в связи, с чем на основании п.п.8 п.5 ст. 391 НК РФ, за указанный период произведено уменьшение земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ г – 21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. по 260 руб. за каждый год.

Административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 260 руб., в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок недоимку по налогам, однако обязанность по уплате налога и пени в установленный срок не исполнена.

Исчисление земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Доказательств оплаты недоимки административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления.

Административному ответчику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1743,65 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако обязанность по уплате налога и пени в установленный срок не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 1626, руб., налога на профессиональный доход февраль, май, июнь, июль ДД.ММ.ГГГГ года в размере 9887,81 руб., пени в сумме 943,64 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет пени на просроченную задолженность суд признает арифметически и методологически верным, соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени. Иного расчета суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что до обращения в Кинешемский городской суд Ивановской области с административным иском УФНС России по Ивановской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес>, которым вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области направило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Данный срок административным истцом соблюден.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, вопреки доводам административного ответчика, не применим к взысканию налогов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ). Шестимесячный и двухлетний сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимок являются сроками исковой давности.

Судом установлено, что такие сроки административным истцом не пропущены, поэтому суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175- 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (№) недоимку в сумме 10569 (десять тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 97 копеек, из которой по:

1. Земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239 руб.,

2. Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,81 руб., в том числе:

пеня по земельному налогу в размере 91.70 руб., в том числе:

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,63 руб.,

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,07 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 101,11 руб., в том числе:

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,72 руб.,

на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,39 руб.;

3. Налогу на профессиональный доход в размере 9 887,81 руб., в том числе:

за февраль ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 372,69 руб.,

за май ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 011, 48 руб.,

за июнь ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2 806,40 руб.,

за июль ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4697,24 руб.;

4. Пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,32 руб., в том числе на недоимку признанную безнадежной к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,63 руб.;

5. Пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,03 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования городской округ Кинешма Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.К. Долинкина

Мотивированное решение составлено 02.06.2025.