Решение по делу № 2А-468/2024 от 23.01.2025

№ 2а-57/2025

УИД 36RS0023-01-2024-000859-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года город Новохоперск

Судья Новохоперского районного суда Воронежской области Пушина Л.Н.,

при секретаре Кулешовой Ю.А.,

рассмотрев в помещении суда административное дело

по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, суммы пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области (далее - административный истец, МИФНС России №3 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании страховых взносов, суммы пеней.

В обоснование иска административный истец сослался, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

08.10.2015 г. ФИО1 присвоен статус адвоката Адвокатской палаты Воронежской области, 28.08.2024 статус адвоката прекращен.

Согласно выписке ЕГРИП от 17.12.2024 г. ФИО1 с 20.12.2021 г. по 12.04.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогооблажения. В связи с прекращением деятельности ФИО1 в срок до 27.04.2022 г. был обязан уплатить страховые взносы за 2022 г.

В связи с неуплатой, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц, на общую сумму 39 381,66 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом административному ответчику через личный кабинет были выставлены требования от 15.01.2021 г. №298, от 04.07.2022 №28537, от 27.07.2022 г. №32460 об уплате задолженности, но требования ответчиком исполнены не были.

В апреле 2021 года, в октябре 2022 года административный истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявления о вынесении судебных приказов в отношении должника ФИО1

Определениями №2а-382/2021 от 08.07.2024 года, №2а-1221/2022 от 08.07.2024 года мировой судья отменил судебные приказы в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Задолженность по налогам, страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящими требованиями и просил взыскать с административного ответчика

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 18 470,20 руб. и пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 898,74 руб. и пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 16,71 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 - 2021 гг. за период с 10.01.2019г. по 26.07.2022г. в размере 5 710,49 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 - 2021 гг. за период с 10.01.2019г. по 26.07.2022г. в размере 978,56 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 302,16 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 - 2020 гг. за период с 03.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 660,27 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 37,05 руб., на общую сумму 39 381,66 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание не явился административный ответчик, извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, ходатайств об отложении дела не заявил.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, их явка не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно платить установленные законом налоги.

В силу статей 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено по делу, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке ЕГРИП от 17.12.2024 г. ФИО1 с 20.12.2021 г. по 12.04.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогооблажения.

За ответчиком числится задолженность в размере 39 381,66 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 18470,20 руб. и пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации н выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 9759,42 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 201 - 2021 гг. за период с 10.01.2019г. по 26.07.2022г. в размере 5710,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего, населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1, января 2017 года, за 2022 год в размере 2483,70 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 - 2020 гг. за период с 03.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 660,27 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 37,05 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом выставлялись требования от 15.01.2021 г. №298, от 04.07.2022 №28537, от 27.07.2022 г. №32460 об уплате задолженности, но требования ответчиком исполнены не были.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи от 24.05.2021 г. с ответчика взысканы недоимки за 2020-2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 40 955,07 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 714,33 руб.

В связи с поступившими возражениями должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.07.2024 г.

Судебным приказом мирового судьи от 14.11.2022 г. с ответчика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9759,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5710,49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2483,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 978,56 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 302,16 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 660,27 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 37,05 руб., на общую сумму 19 931,65 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 398,64 руб.

В установленный законом 6 –месячный срок после отмены судебного приказа 19.12.2024 г. (дата отправки иска в суд через ГАС «Правосудие») административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику.

Факт неуплаты административным ответчиком недоимки и пени по налогам в полном объеме подтверждается материалами дела: справками-расчетами по страховым взносам, налоговыми требованиями с расчетом сумм пени, включенных в исковые требования, сведениями об учете физического лица в качестве адвоката из программы АИС налог-3, выпиской из ЕГРИП.

Согласно расчету налогового органа за административным ответчиком образовалась задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 18 470,20 руб. и пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 64,36 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 898,74 руб. и пени за период с 01.01.2021г. по 14.01.2021г. в размере 16,71 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 9 759,42 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 10.01.2019г. по 26.07.2022г. в размере 5 710,49 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб. за период с 10.01.2019г. по 26.07.2022г. в размере 978,56 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 7 046 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022 г. в размере 302,16 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 720,00 руб., за 2019 год в размере 6363,00 руб., за 2020 год в размере 3 750 руб., за период с 03.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 660,27 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 864 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 37,05 руб.

Проверив расчеты, судья считает их обоснованными, арифметически верными.

Данные расчеты административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты обязательных платежей и санкций судье не представлено.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени соблюдены.

Поскольку административным ответчиком до настоящего задолженность и пени по обязательным платежам и налогам в полном объеме не погашены, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст.138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН № в пользу в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 - 2020 гг. за период с 03.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 660,27 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 37,05 руб.,

а всего 39 381,66 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Пушина

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025 г.