Производство № 2а-2238/2023
УИД 67RS0003-01-2023-001852-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 11 июля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,
при секретаре Старовойтовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о задолженности по налогам и пени,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску, уточнив административные исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, указав, что административный ответчик в 2017, 2018, 2020 годах обладал правом собственности на следующее имущество: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; недвижимое имущество: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №, <адрес> кадастровый номер №; транспортные средства: Мицубиси Паджеро Спорт, регзнак №, ВАЗ 21063, регзнак №, УАЗ Патриот, регзнак №. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000) в размере 3 293 руб. (за 2017, 2018, 2020 гг.), пени в размере 1 224 руб. 74 коп., транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 66701000) – пени в размере 1 248 руб. 89 коп. (за период с 2017 по 2020 гг.)., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000): налог в размере 2 957 руб. (за 2020 год), пени – 416 руб. 24 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644465): налог в размере 636 руб. (за 2020 год), пени – 149 руб. 95 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644492): налог в размере 153 руб. (за 2020 год), пени – 15 коп., а всего 10 078 руб. 97 коп.
22.06.2023 определением Промышленного районного суда г. Смоленска произведено правопреемство административного истца Инспекции федеральной налоговой службы по г. Смоленску его правопреемником – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные уточненные административные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, по существу заявленных требований возражений не представил.
При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося лица.
Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено в судебном заседании Кащееву С..А. в заявленный налоговым органом налоговый период принадлежало следующее имущество:
- земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; недвижимое имущество: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №;
-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; гараж расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №, гараж расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;
- транспортные средства: Мицубиси Паджеро Спорт, регзнак №; ВАЗ 21063, регзнак №; УАЗ Патриот, регзнак №.
В связи нарушением сроков уплаты налога на имущество, земельного, транспортного налогов ответчику направлялись требования №12644 от 26.03.2021 (л.д. 19), № 76234 от 06.12.2021 (л.д. 22).
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Согласно представленного расчёта у административного ответчика перед налоговым органом имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000) в размере 3 293 руб. (за 2017, 2018, 2020 гг.), пени в размере 1 224 руб. 74 коп., транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 66701000) – пени в размере 1 248 руб. 89 коп. (за период с 2017 по 2020 гг.)., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000): налог в размере 2 957 руб. (за 2020 год), пени – 416 руб. 24 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644465): налог в размере 636 руб. (за 2020 год), пени – 149 руб. 95 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644492): налог в размере 153 руб. (за 2020 год), пени – 15 коп., а всего 10 078 руб. 97 коп.
Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, пени и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления.
В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.
11.03.2022 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску вышеуказанной задолженности, а также государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Смоленске от 13.01.2023 судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 12.04.2023 года.
При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу административным истцом соблюден.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000) в размере 3 293 руб. (за 2017, 2018, 2020 гг.), пени в размере 1 224 руб. 74 коп., транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 66701000) – пени в размере 1 248 руб. 89 коп. (за период с 2017 по 2020 гг.)., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 66701000): налог в размере 2 957 руб. (за 2020 год), пени – 416 руб. 24 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644465): налог в размере 636 руб. (за 2020 год), пени – 149 руб. 95 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 66644492): налог в размере 153 руб. (за 2020 год), пени – 15 коп., а всего 10 078 руб. 97 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 403 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Самошенкова
Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023