Решение по делу № 2А-1175/2023 от 25.12.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями.

66RS0016-01-2023-001266-26

Дело № 2а-1175/2023

Мотивированное решение составлено 16.01.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 25 декабря 2023 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 460 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб. 21 коп., о восстановлении срока для обращения с указанными исковыми требованиями.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что с 25.01.2011 по 17.10.2017 ФИО1 на праве собственности принадлежало помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Должнику начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 460 руб. Ответчику направлены налоговые уведомления № 12402952, № 20053288. На основании статей 69, 70 НК РФ должнику направлены требования № 15340, № 36261. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок предусмотренный законодательством о налогах и сборах, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб. 21 коп. По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, определением от 26.06.2023 в принятии заявления отказано. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пропуск процессуального срока произошел в связи с некорректным отбором должников в программном комплексе.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 3-5, 32).

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась без указания причин (л.д. 33).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктами 3 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что с 25.01.2011 по 17.10.2017 ФИО1 являлась собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 17.10.2023 (л.д. 27-29).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 144 руб., за 2016 год в размере 167 руб., за 2017 год в размере 149 руб.

Налоговыми уведомлениями № 12402952 от 10.07.2017, № 20053288 от 04.07.2018 ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 6, 7).

В соответствии с информацией истца, согласно ведомственному перечню, срок хранения реестров почтовых отправлений составляет три года. Срок хранения реестров рассылки документов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы (реестры направленных уведомлений на уплату налогов) истек (л.д. 8).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные сроки инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования № 15340 по состоянию на 20.11.2018, № 36261 по состоянию на 19.11.2019 (л.д. 9, 11, 12, 14).

Доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области от 26.06.2023 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 500 руб. 21 коп. на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ в связи с истечением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 17).

Судом установлено, что требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 460 руб. предъявлены истцом за пределами срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок исполнения которых истек до момента подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, доводы истца о том, что срок для подачи рассматриваемого иска был пропущен в связи с некорректным отбором должников в программном комплексе не может быть принят судом в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока, поскольку, административным истцом не представлено доказательств того, что данная причина является объективной, препятствующей истцу для обращения с иском в суд в установленные сроки. Иных уважительных причин для восстановления пропущенного срока истцом при рассмотрении дела не приводилось. В связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства истца о восстановлении указанного срока не имеется.

Поскольку, данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа истцу в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 460 руб.

Также, согласно представленным истцом расчетам, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени за периоды со 02.12.2017 по 19.11.2018 в размере 27 руб. 24 коп., с 04.12.2018 по 18.11.2019 в размере 12 руб. 97 коп. (л.д. 10, 13).

Исходя из положений, содержащихся в статьях 46, 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с чем, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, поскольку в удовлетворении требований о взыскании задолженности по указанному налогу судом отказано.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления отказать, признав причины пропуска срока неуважительными.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 460 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб. 21 коп. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская