Решение по делу № 2А-935/2023 от 03.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кравцовой И.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-935/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>.с. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 347 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 5,79 рублей, и 07 февраля 2019 года административным истцом было выставлено требование № 11038 об оплате налога, пени в срок до 26 марта 2019 года. Административным ответчиком требование не исполнено, в связи с чем начислены пени в размере 13,56 руб. 09.07.2019 г. административным истцом было выставлено требование № 25023 об оплате пени в срок до 25 октября 2019 года, которое не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 1133 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 5,55 рублей, и 26 декабря 2019 года административным истцом было выставлено требование № 37500 об оплате налога, пени в срок до 28 января 2020 года. Административным ответчиком требование не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 1133 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 3,21 рублей, и 22 декабря 2020 года административным истцом было выставлено требование № 27628 об оплате налога, пени в срок до 25 января 2021 года. Административным ответчиком требование не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 557 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 1,81 рублей, и 15 декабря 2021 года административным истцом было выставлено требование № 27618 об оплате пени в срок до 28 января 2022 года. Административным ответчиком требование не исполнено.

Также административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 43948156 от 02 июля 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 211 рублей, который административным ответчиком уплачен не был в связи, с чем были начислены пени в сумме 0,35 рублей, и административным истцом было выставлено требование № 25023 от 09 июля 2019 года об уплате указанного налога до 25 октября 2019 года. Административным ответчиком требование не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 38442973 от 27 июля 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 105 рублей, который административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем были начислены пени в сумме 1,75 рублей, и административным истцом было выставлено требование № 11038 от 07 февраля 2019 года об уплате указанного налога до 26 марта 2019 года. Административным ответчиком требование не исполнено, в связи с чем были начислены пени в сумме 4.11 руб. и административным истцом было выставлено требование № 25023 от 09 июля 2019 года об уплате указанного налога до 25 октября 2019 года. Требование не исполнено.

Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 27986764 от 15 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 105 рублей, который административным ответчиком уплачен не был в связи, с чем были начислены пени в сумме 0.52 рублей, и административным истцом было выставлено требование № 37500 от 26 декабря 2019 года об уплате указанного налога до 28 января 2020 года. Административным ответчиком требование не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 43029316 от 01 сентября 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 105 рублей, который административным ответчиком уплачен не был в связи, с чем были начислены пени в сумме 0.33 рублей, и административным истцом было выставлено требование № 27628 от 11 декабря 2020 года об уплате указанного налога до 25 января 2021 года. Административным ответчиком требование не исполнено. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 53292844 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 128 рублей, который административным ответчиком уплачен не был в связи, с чем были начислены пени в сумме 0,35 рублей, и административным истцом было выставлено требование № 27618 от 15 декабря 2021 года об уплате указанного налога до 28 января 2022 года. Административным ответчиком требование не исполнено.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 14 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-1549/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и который был отменен определением от 10 ноября 2022 года по заявлению должника.

Просят суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 347 руб.; пени в размере 5.79 руб., пени в размер 13,56 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 557 руб. и пени в размере 1,81 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1133 руб. и пени в размере 3.21 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1133 руб. и пени в размере 5.55 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 211 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 105 руб. и пени в размере 1.75 руб., пени в размере 4.11 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1.28 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 116 руб. и пени в размере 0.33 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 105 руб., и пени в размере 0.52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, при этом согласно поступившему в адрес суда заявления, уточнил заявленное требование, указав, что при подготовке искового заявления административным истцом была допущена техническая ошибка, просил исключить из основных требований взыскание недоимки по земельному налогу за 2016 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещен надлежащим образом, направила в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, полагал, что срок обращения административного истца с административным исковым заявлением пропущен.

В связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, административный истец просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не представил сведений об уважительности причин неявки, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Астраханской области за № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ставка налога составляет 14 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. – 32 рублей.

Судом установлено, что ответчик является собственником автомашины <данные изъяты>

Сумма транспортного налога за 2017 год за автомашину <данные изъяты> составляет 472 рубля, из расчета 80,90 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2017 год составила 347 рублей.

27 июля 2018 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 38442973 об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 347 рублей в срок по 03 декабря 2018 года.

Сумма транспортного налога за 2018 год за автомашину ВАЗ 211440 ЛАДА САМАРА государственный регистрационный знак <***>, составляет 1133 рубля, из расчета 80,90 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2017 год составила 1133 рублей.

15 июля 2019 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 27986764 об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1133 рублей в срок по 02 декабря 2019 года.

Сумма транспортного налога за 2019 год за автомашину <данные изъяты> государственный регистрационный знак <***>, составляет 1133 рубля, из расчета 80,90 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2019 год составила 1133 рублей.

01 сентября 2020 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 43029316 об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1133 рублей в срок по 01 декабря 2020 года.

Сумма транспортного налога за 2020 год за автомашину <данные изъяты> составляет 557 рублей, из расчета 79,60 л.с.*14 рублей.

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу (с учетом переплаты) за 2020 год составила 557 рублей.

01 сентября 2021 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 53292844 об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 557 рублей в срок по 01 декабря 2021 года.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик в период с 21 февраля 2013 года по настоящее время является в целом собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> общей площадью 1200 кв.м., кадастровый №, кадастровой стоимостью с 2016 по 2020 год 210888 рублей.

Сумма земельного налога за 2016 год по спорному земельному участку составляет 211 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 4394856 об уплате, в том числе, земельного налога за 2016 год, в срок по 1 декабря 2017 года. Указанный земельный налог был оплачен ответчиком с нарушением установленных законом сроков.

Сумма земельного налога за 2017 год по спорному земельному участку составляет 105 рублей.

27 июля 2018 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 38442973 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год, в срок по 3 декабря 2018 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил.

Сумма земельного налога за 2018 год по спорному земельному участку составляет 105 рублей.

15 июля 2019 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 27986764 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 год, в срок по 2 декабря 2019 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил.

Сумма земельного налога за 2019 год по спорному земельному участку составляет 116 рублей.

01 сентября 2020 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 43029316 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год, в срок по 1 декабря 2020 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил.

Сумма земельного налога за 2020 год по спорному земельному участку составляет 128 рублей.

01 сентября 2021 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 53292844 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 год, в срок по 1 декабря 2021 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

Судом установлено, что административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 347 рублей, за 2018 год в сумме 1133 рублей, за 2019 года в сумме 1133 рублей, за 2020 год в сумме 557 рублей.

07 февраля 2019 года административным истцом было составлено требование за № 11038 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 26 марта 2019 года оплатить, транспортного налога за 2017 год в сумме 347 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 5,79 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 105 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 1,75 рублей.

Далее, 26 декабря 2019 года административным истцом было составлено требование за № 37500 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 28 января 2020 года оплатить, транспортного налога за 2018 год в сумме 1133 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 5,55 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 105 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 0,52 рублей.

09 июля 2019 года административным истцом было составлено требование за № 25023 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 25 октября 2019 года оплатить, пени по транспортного налогу в сумме 13,56 рублей, пени по земельному налогу за в сумме 4,46 рублей.

22 декабря 2020 года административным истцом было составлено требование за № 27628 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 25 января 2021 года оплатить, транспортного налога за 2019 год в сумме 1133 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 3,21 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 116 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 0,33 рублей.

15 декабря 2021 года административным истцом было составлено требование за № 27618 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 28 января 2022 года оплатить, транспортного налога за 2020 год в сумме 557 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 1,81 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 128 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 0,42 рублей.

07 октября 2022 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму 3661,40 рублей. 10 ноября 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ за № 2а-1549/2022 по указанным требованиям, который 10 ноября 2022 года был отменен на основании заявления должника, указавшего, что при расчете спорного налога была применена не достоверная стоимость жилого помещения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

06 октября 2022 года, то есть в нарушение установленного законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемого с 26 марта 2019 года до дня истечения трехлетнего срока, то есть 27 марта 2022 года, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по указанным требованиям по состоянию на не превысила 10000 рублей, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. 14 октября 2022 года мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказа № 2а-1549/2022, который был отменен определением мирового судьи 10 ноября 2022 года на основании заявления должника.

05 мая 2023 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 10 ноября 2022 года, административный истец обратился в Ахтубинский районный суд Астраханской области с исковым заявлением по данному административному делу.

Таким образом, истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по земельному налогу и пени по земельному налогу, с нарушением, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения шестимесячного срока исчисляемого с 26 марта 2019 года, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по состоянию на 27 марта 2022 года не превысила 10 000 рублей, пропустив указанный пресекательный срок.

Из п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения в данном случае шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Пропуск для обращения суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363, 399-409 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 347 руб.; пени в размере 5.79 руб., пени в размер 13,56 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 557 руб. и пени в размере 1,81 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1133 руб. и пени в размере 3.21 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1133 руб. и пени в размере 5.55 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 211 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 105 руб. и пени в размере 1.75 руб., пени в размере 4.11 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1.28 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 116 руб. и пени в размере 0.33 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 105 руб., и пени в размере 0.52 руб., отказать.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363, 399-409 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главой 32, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2, <данные изъяты>, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 347 руб.; пени в размере 5.79 руб., пени в размер 13,56 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 557 руб. и пени в размере 1,81 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1133 руб. и пени в размере 3.21 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1133 руб. и пени в размере 5.55 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 211 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 105 руб. и пени в размере 1.75 руб., пени в размере 4.11 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 1.28 руб. и пени в размере 0.35 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 116 руб. и пени в размере 0.33 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 105 руб., и пени в размере 0.52 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья Т.А. Цалина