Решение по делу № 2А-3317/2025 от 20.10.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-3317/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц. В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику исчислены пени, выставлено требование об уплате налогов от 25.05.2023 , в котором сообщалось налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка №3 города Рубцовска вынесен судебный приказ №2а-94/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Судебный приказ отменен определением судьи от 17.02.2025 в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с предъявленными требованиями налогового органа согласен.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам, страховым взносам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога, страховых взносов и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункты 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 25.12.2023, действовавшей в налоговый период 2023 г.) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 года № 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» (в редакции от 17.06.2021) установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н -сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2023 году на праве общей совместной собственности принадлежало здание, расположенное по адресу: ..., кадастровый , площадью 511,6 кв.м., дата регистрации права 31.01.2012, дата прекращения права 16.06.2023 (л.д.53).

Согласно сведений МИФНС №16 по Алтайскому краю и представленных сведений Росреестра кадастровая стоимость указанного здания с кадастровым номером 225 с 01.01.2020 по 19.01.2023 составляла <данные изъяты> руб., с 19.01.2023 по 01.01.2024 – <данные изъяты> руб. (л.д.46, 56,57).

Налоговым органом исчислен налог за 2023 год исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, периода владения, доли в праве собственности и составил <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 0,5 (доля в праве собственности) х 0,25 (налоговая ставка) х1/1200 (период владения) + <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 0,5 (доля в праве собственности) х 0,25 (налоговая ставка) х5/1200 (период владения).

Расчет судом проверен, признается верным и принимается судом.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2024 на уплату налога на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 15,16).

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно сведений налогового органа ФИО1 подключен к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика" с 30.06.2016, является активным пользователем, заявлений о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат.

Таким образом, указанное налоговое уведомление направлено с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2023 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 25.05.2023 налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете путем направления в личный кабинет налогоплательщика требования , сроком уплаты до 17.07.2023.

При этом действующим законодательством в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику в вышеуказанном требовании.

Доказательств уплаты задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено, судом не установлено. При этом отрицательное сальдо ЕНС за указанный период не приобретало положительного значения.

С учетом установленных обстоятельств с налогоплательщика надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца и дополнительно представленных сведений, по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2019 год - <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2017 год – <данные изъяты> руб., земельный налог за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год-<данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год <данные изъяты> руб.)

За период с 01.01.2023 по 13.01.2025 налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57),

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос и представленных по запросу суда административных дел о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за предшествующие периоды, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №7 г. Рубцовска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб. Мировым судьей 25.02.2019 вынесен судебный приказ №2а-178/2019, который впоследствии отменен 16.04.2019 в виду поступления от должника возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 31.01.2020 №2а-126/2020 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в заявленном размере. Решение вступило в законную силу 17.03.2020. На основании указанного решения взыскателю выдан исполнительный лист ФС .

По указанному исполнительному документу судебным приставом-исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов возбуждено исполнительное производство -ИП от 21.05.2020.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ФИО2 от 27.08.2020 исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Из представленных судебным приставом-исполнителем платежных поручений в подтверждение факта оплаты задолженности ФИО1 по налогам за 2017 г. следует, что 04.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 04.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 04.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 16.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 16.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 16.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 26.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 26.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 26.06.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 02.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 09.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 09.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 09.07.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 03.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 17.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 17.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 17.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб., 25.08.2020 оплачено <данные изъяты> руб.

С учетом того, что по состоянию на 31.12.2022 указанная задолженность отсутствовала, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. является незаконным, данная задолженность подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб. от 17.04.2020 №2а-511/2020, который впоследствии отменен 15.09.2020 в виду поступления от должника возражений относительно его исполнения. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 26.05.2021 №2а-1277/2021 в удовлетворении требований налогового органа отказано. Решение вступило в законную силу 29.06.2021.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. является незаконным, данная задолженность подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 г. Рубцовска от 27.04.2022 №2а-708/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся.

Доказательств направления указанного судебного приказа на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю либо кредитную организацию материалы дела не содержат, административным истцом не представлено.

Вместе с тем, с учетом сроков предъявления на исполнение исполнительных документов, установленных ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (3 года), срок предъявления его к исполнению не истек, в связи с чем, включение в ЕНС налогоплательщика указанной задолженности по состоянию на 01.01.2023 является законным.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 г. Рубцовска от 01.11.2023 №2а-3050/2023 взыскана задолженность с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся.

На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от 02.08.2024 возбуждено исполнительное производство -ИП, которое в настоящее время не окончено (л.д.81-84, 90-92).

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 г. Рубцовска 16.04.2024 №2а-1380/2024 взыскана задолженность с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменялся.

Доказательств принятия мер по взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год, с учетом того, что данная задолженность превышала <данные изъяты> руб., материалы дела не содержат, административным истцом не представлено, судом не установлено. Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по указанным налогам за 2019 год является не законным, в связи с чем она подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос от 26.09.2025 (л.д.74), на ЕНС налогоплательщика ФИО1 18.04.2023 поступили денежные средства в виде Единого налогового платежа (далее - ЕНП) в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из вышеуказанного ответа налогового органа следует, что налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ указанные денежные средства были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2017 год.

Вместе с тем, как установлено ранее по состоянию на 01.01.2023 задолженность по вышеуказанному налогу у налогоплательщика отсутствовала, поскольку была взыскана в рамках исполнительного производства, то есть зачет поступивших денежных сумм и их распределение в счет данной задолженности является незаконным.

14.08.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., которые распределены в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Вместе с тем, как установлено ранее по состоянию на 01.01.2023 задолженность по вышеуказанному налогу у налогоплательщика отсутствовала, поскольку решением суда в её взыскании было отказано, распределение денежных средств в счет погашения данной задолженности является незаконным.

Таким образом, поступившую в виде ЕНП суммы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. налоговому органу надлежало распределять в порядке ст. 45 НК РФ только на ту задолженность, которая фактически имелась у налогоплательщика.

С учетом установленных обстоятельств пени подлежащие взысканию с ФИО1 подлежат перерасчёту.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2020 год – <данные изъяты> руб., земельный налог за 2020 год – <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб.).

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло <данные изъяты> руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 г.- <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2017 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год -<данные изъяты> руб., за 2020 год- <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2015 год – <данные изъяты> руб., за 2017 г. – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, как установлено ранее задолженность по состоянию на 01.01.2023 по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2017,2018 году у ФИО1 отсутствовала, в связи с чем, начисление пени в отсутствие обязанности по уплате налогов за указанные периоды является незаконным, в связи с чем, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2017 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2017 г. – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., подлежат списанию как безнадежные ко взысканию. Кроме того, доказательств принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 год, 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, а равно доказательств того, что срок взыскания указанной задолженности не истек, суду не представлено, в связи с чем, пени по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.- <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год - <данные изъяты> руб., вошедшие в ЕНС налогоплательщика подлежат списанию как безнадежные ко взысканию.

Таким образом, при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 подлежали конвертации пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2020 год- <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2020 год – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

За период с 01.01.2023 по 13.01.2025 налогоплательщику подлежали начислению пени в сумме <данные изъяты> руб., с учетом изменения совокупной обязанности.

период

Вид обязанности

Тип пени

дн.

Недоимка для пени, руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023-17.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

107

<данные изъяты>

7,5

300

<данные изъяты>

18.04.2023-23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты> (- ЕНП <данные изъяты> руб.)

7,5

300

<данные изъяты>

24.07.2023-14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

8,5

300

<данные изъяты>

15.08.2023-17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

18.09.2023-29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

30.10.2023-01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

02.12.2023-17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>(+ НИ за 2022 г.-<данные изъяты> руб.)

300

<данные изъяты>

18.12.2023-28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

29.07.2024-14.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

15.08.2024-15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты> (- ЕНП <данные изъяты> руб.)

300

<данные изъяты>

16.09.2024-27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

28.10.2024-02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

03.12.2024-31.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты> (+ НИ 2023 – <данные изъяты> руб.)

300

<данные изъяты>

01.01.2025-13.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

<данные изъяты>

300

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты> руб.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыска пени в сумме <данные изъяты> руб.(<данные изъяты> руб. (пени сконвертированные при переходе на ЕНС) + <данные изъяты> руб. (пени начисленные на совокупную обязанность).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 1, 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что после срока установленного в требовании от 25.05.2023 (до 17.07.2023) по состоянию 02.12.2024 задолженность (с учетом пени) не превысила <данные изъяты> руб., таким образом, срок обращения налогового органа исчисляется в соответствии с абз.3 п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, то есть до 01.01.2027 (года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, не превысила <данные изъяты> тысяч рублей).

Налоговый орган обратился 23.01.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции) к мировому судье о взыскании указанной задолженности, то есть в установленный срок. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска вынесен судебный приказ №2а-94/2025 от 30.01.2025, отмененный тем же судьей 17.02.2025 в виду поступления возражений от ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.07.2025 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный срок.

Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России по ... подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты> руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ), зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – <данные изъяты> руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 20.10.2025