Решение по делу № 2А-1275/2025 от 23.05.2025

Дело <номер обезличен>)

УИД 26RS0<номер обезличен>-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года <адрес обезличен>

Ленинский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Шевляковой М.С.

при секретаре судебного заседания Власове Р.Г.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда <адрес обезличен> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 396 651 рубль 12 копеек, из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года в размере 29 205 рублей 79 копеек;

земельный налог за 2021 год в размере 1 049 рублей 48 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 81 698 рублей 64 копейки;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 717 рублей 86 копеек;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 рублей;

пени в размере 221 768 рублей 35 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, являясь в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> индивидуальным предпринимателем.

При этом, поскольку задолженность не была погашена в полном объеме, налоговый орган обратился в суд.

В ходе судебного разбирательства, в обоснование доводов отзыва на возрождения административного ответчика представитель Межрайонная ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> указал, что в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ -неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С <дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> <номер обезличен>, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Дальнейшее взыскание осуществлялось в рамках ранее выставленного требования с учетом положений ст. 48 НК РФ.

ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355041 <адрес обезличен> А, кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год составила 101 675 рублей 00 копеек;

квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>. Сумме налога за 2021 год 528 рублей 00 копеек;

квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год 546 рублей 00 копеек;

многоквартирный дом, расположенный по адресу: 355017, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год 717 рублей 00 копеек;

нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год 92 499 рублей 00 копеек.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов <номер обезличен> от <дата обезличена> направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

<дата обезличена> произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по объектам недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355041, <адрес обезличен> А, кадастровый <номер обезличен>;

квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>.

А также исчислен налог на имущество по объекту имущества - квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, по которому ранее не исчислялась сумма налога за 2021 год.

На основании указанного перерасчета <дата обезличена> в адрес ФИО1 направлено уведомление <номер обезличен>.

Сумма ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 195 965 рублей 00 копеек погашена частично на сумму 102 749 рублей 00 копеек (за счет перерасчета) и на сумму 11 517 рублей 36 копеек (за счет платежа, произведенного <дата обезличена>), следовательно, сумма задолженности, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого искового заявления составила 81 698 рублей 64 копейки.

В отношении довода о двойном взыскании пени административный истец поясняет следующее:

В административном исковом заявлении к взысканию заявлена пеня в общем размере 221 768 рублей 35 копеек по состоянию на <дата обезличена>.

За период до <дата обезличена> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

За указанный период сумма непогашенной пени исчислена в размере 189 371 рубль 85 копеек, из которых: пеня по транспортному налогу в общем размере 75 116 рублей 30 копеек; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 64 393 рубля 22 копейки; пеня по земельному налогу по ОКТМО 07701000 в размере 49 649 рублей 28 копеек; пеня по земельному налогу ОКТМО 03701000 в размере 53 рубля 25 копеек; пеня по земельному налогу ОКТМО 03276000 в размере 38 рублей 20 копеек; пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 96 рублей 53 копейки; пеня по Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25 рублей 07 копеек.

Из числа вышеуказанной пени, исчисленной до <дата обезличена>, сумма не оплаченной пени, включенной в состав ранее примененных мер взыскания, в том числе 60 023 рубля 30 копеек.

С <дата обезличена> вступил в силу Федеральный закон от <дата обезличена> № 263-ФЗ, предусматривающий введение института Единого налогового счета.

За период с <дата обезличена> по <дата обезличена> исчислена пеня в размере 89 329 рублей 78 копеек.

Расчет суммы пени: 281 791 рубль 65 копеек (сальдо до пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) * 60 023 рубля 30 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 221 768 рублей 35 копеек.

В связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек из состава заявленной пени на текущую дату исключена сумма пени в размере 3 090 рублей 02 копейки и составила 218 678 рублей 33 копейки.

В рамках административного дела <номер обезличен>а-3830/2024 налоговым органом заявлена пеня, исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 13 221 рубль 61 копейка. В связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек произведен перерасчет пени на сумму 12 009 рублей 15 копеек.

В рамках административного дела <номер обезличен>а-3605/2024 налоговым органом заявлена пеня, исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 21 422 рубля 86 копеек. В связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек произведен перерасчет пени на сумму 19 014 рублей 60 копеек.

В рамках административного дела <номер обезличен>а-3522/2024 налоговым органом заявлена пеня, исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на сумму 21 667 рублей 09 копеек. В связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек произведен перерасчет пени на сумму 18 276 рублей 56 копеек.

В отношении довода о пропуске шестимесячного срока на подачу административного искового заявления административный истец поясняет следующее:

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отри дательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для. направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании, вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> <номер обезличен>, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Срок исполнения по требованию – <дата обезличена>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Предельный срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье <дата обезличена>.

Инспекцией <дата обезличена> сформировано заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, которое направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен>, которое принято канцелярией суда <дата обезличена>, о чем в материалы дела был представлен реестр об отправке заявлений о вынесении судебных приказов с имеющимся на нем оттиска штампа входящей корреспонденции.

Таким образом, Инспекцией, при подаче мировому судье заявления о вынесении судебного приказа не пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

ФИО1 <дата обезличена>, после подачи административного иска, произведена оплата в размере 10 532 рубля 94 копейки, которая: в размере 9 483 рубля 46 копеек направлена на погашение транспортного налога за 2021 год, в результате чего сумма транспортного налога, подлежащая взысканию на текущую дату составляет 9 234 рубля 40 копеек, а также с учетом перерасчета пени на сумму 3 090 рублей 02 копейки, общая сумма задолженности по настоящему административному иску с учетом указанной оплаты составила 383 028 рублей 16 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2038 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период; 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2619 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, суммы страховых взносов предусмотрены ст. 430 НК РФ и налоговое уведомление для их уплаты не формируется.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> административные исковые требования не признал, указав в обоснование своих возражений, что согласно административному исковому заявлению предметом требований налогового органа является взыскание с ответчика задолженности в размере 396 651 рубль 12 копеек, а именно:

земельный налог за 2021 год в размере 1 049 рублей 48 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 81 698 рублей 64 копейки;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18 717 рублей 86 копеек;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 рублей;

пени в размере 221 768 рублей 35 копеек.

В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 125 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны содержание требований к административному ответчику и изложение оснований и доводов, посредством которых административный истец обосновывает свои требования.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>, имеющееся в материалах дела не содержит обязательств по уплате ФИО1 «Страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплаченными отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года в размере - 29 205 рублей 79 копеек». Также в материалах дела нет требований об уплате налога, которым административному ответчику предложено уплатить страховые взносы за 2023 год в размере 29 205 рублей 79 копеек. Кроме того, срок уплаты страховых взносов, исчисленных за 2023 года, наступает позже, чем датировано требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>. Законодатель предоставляет налогоплательщику возможность уплаты страховых взносов, исчисленных за 2023 год не позднее <дата обезличена>. Следовательно, данная задолженность в досудебном порядке к оплате истцом не предъявлялась и в нарушение положений действующего законодательства необоснованно взыскивается с ответчика.

Ввиду того, что требование на данную сумму страховых взносов за 2023 год истцом не выставлялось, следовательно, у налогового органа отсутствуют основания для обращения в суд с настоящим административным заявлением по причине несоблюдения, нарушения процедуры предъявления к взысканию налога.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 года заявленная налоговым органом к взысканию в рамках настоящего дела составила – 81 698 рублей 64 копейки. Согласно доводам Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, изложенным в административном заявлении на стр. 4 налог на имущество физических лиц взыскивается по указанным объектам и в следующих суммах: <адрес обезличен> А, за 2021 год в сумме - 101 675 рублей 00 копеек; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 528 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме – 546 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме – 717 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 92 499 рублей. Итого в общей сумме 195 965 рублей.

Однако, согласно ответу Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по СК от <дата обезличена> <номер обезличен> и приложенного расчета, полученных ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в ответ на запрос ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лица за указанные объекты за 2021 год составила - 180 056 рублей, а именно: <адрес обезличен> А, за 2021 год в сумме - 86 763 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 717 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 92 499 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 77 рублей; <адрес обезличен>, за 2021 год в сумме - 0 рублей.

Следовательно, сумма налога к уплате с учетом частичного погашения задолженности в размере 114 266 рублей 36 копеек должна составлять 65 789 рублей 64 копейки (180 056,00 — 114 266,36).

Казусными являются обстоятельства, заключающиеся в том, что налоговым органом задолго до обращения в суд, произведен в карточке лицевого счета ФИО1 перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в меньшую сторону. Истец, достоверно зная о реально исчисленных суммах налога, обратился в суд за взысканием задолженности в большем размере, нем действительно начислено к уплате.

В связи с перерасчетом сумм налога на имущество физических лиц, пеня, исчисленная государственным органом на данные суммы, также должна была пересчитана в сторону уменьшения, чего истцом сделано не было. Данные обстоятельства свидетельствуют о злоупотреблении налоговым органом правом на взыскание задолженности и одновременно неисполнении своих прямых обязанностей как стороны по делу.

В рамках дела <номер обезличен>а-1275/2025 налоговый орган производит двойное взыскание пени с ФИО1 Пеня, указанная налоговым органом в настоящем административном заявлении, уже заявлялась инспекцией к взысканию по другим аналогичным делам, рассматриваемым Ленинским районным судом <адрес обезличен> и взыскана с административного ответчика.

В Ленинском районном суде <адрес обезличен>, помимо настоящего спора, рассматривались еще три административных дела, в рамках которых налоговый орган на основании требования об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена> заявлял о взыскании пени (дело <номер обезличен>а-3522/2024; дело <номер обезличен>а-3605/2024; дело <номер обезличен>а-3830/2024).

Требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена> содержит обязанность по уплате ответчиком пени в общей сумме 235 032 рубля 26 копеек. Однако суммарный размер пени по указанным судебным делам составил - 277 273 рубля 82 копейки, а именно: дело <номер обезличен>а-3522/2024 заявлена к взысканию пеня в сумме — 21 621 рублей 38 копеек; дело <номер обезличен>а-3605/2024 заявлена к взысканию пеня в сумме - 20 737 рублей 19 копеек; дело <номер обезличен>а-3830/2024 заявлена к взысканию пеня в сумме - 13 146 рублей 90 копеек; дело <номер обезличен>а-1275/2025 заявлена к взысканию пеня в сумме - 221 768 рублей 35 копеек.

Указанные обстоятельства свидетельствуют, что налоговый орган со ссылкой на требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена> взыскал с ФИО1 не подтвержденную иными требованиями об уплате налога сумму пени в размере 42 241 рубль 56 копеек (277 273,82 - 235 032,26), что свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры взыскания и не предъявления пени в размере 42 241 рубль 56 копеек к уплате ответчика и как следствие утрате права на обращение в суд за ее взысканием.

В связи с взысканием по судебным делам <номер обезличен>а-3522/2024, <номер обезличен>а-3605/2024, <номер обезличен>а- 3830/2024 пени в сумме 55 505 рублей 47 копеек (21 621,38+20 737,19+13 146,90) со ссылкой истца на требование об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>, взыскание пени по настоящему делу <номер обезличен>а-1275/2025 на сумму 55 505 рублей 47 копеек, является двойным взысканием и нарушает законные права ответчика. Требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.

Налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности.

Порядок принудительного взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем установлен в ст. 48 НК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3,4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно п. З ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена> срок добровольной оплаты установлен до <дата обезличена> (л.д. 16). Окончание шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ приходится на <дата обезличена>.

Как следует из доводов административного искового заявления представленных на стр. 8 истцом «в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-27-21-476/2024 от <дата обезличена>, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от <дата обезличена>)».

Частью 1 ст. 123.5 КАС РФ предусмотрено, что судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Следовательно, если судебный приказ датирован <дата обезличена>, то заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в суд <дата обезличена>. Обращение налогового органа <дата обезличена> с заявлением о вынесении судебного приказа, свидетельствует о пропуске административным ответчиком шестимесячного срока на взыскание задолженности в судебном порядке, что влечет безусловный отказ в удовлетворении заявленных требований.

Конституционный Суд Российской Федераций неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

В Постановлении от <дата обезличена>гоад <номер обезличен>-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» (далее — Постановление <номер обезличен>) Конституционный Суд РФ указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становятся невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от <дата обезличена> <номер обезличен>-П и Определение от <дата обезличена> К- 381-О-П). Кроме того, Конституционный Суд отметил, что нормативное регулирование сроков выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Ленинский районный суд <адрес обезличен> при рассмотрении аналогичного спора в рамках дела 2а-3919/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по СК к ФИО1 о взыскании задолженности, отказал налоговому органу в удовлетворении требований в связи с пропуском истцом шестимесячного срока на взыскание задолженности в судебном порядке (решение Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>, дело <номер обезличен>а-3919/2024).

На основании изложенного просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени отказать в полном объеме.

Представители административного ответчика ФИО1 – ФИО2, ГО.О.Д., ФИО3, ФИО4, ФИО5, надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, не известив об уважительности своей неявки, не представив заявлений о возможности рассмотрения дела в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующему:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе судебного разбирательства заявлено ходатайство о применении к заявленным Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> административным исковым требованиям положений закона о пропуске установленного НК РФ срока для подачи административного искового заявления в суд, мотивированное тем, что в материалах судебного дела отсутствует заявление о вынесении судебного приказа и сам судебный приказ от <дата обезличена>. Налоговый орган данные документы в материалы дела не представил, суд первой инстанции их у истца не истребовал, также, как и не затребовал из мирового суда материалы приказного производства, являющихся важными доказательствами по делу.

Однако, материалами дела и представленными административным истцом достаточными и достоверными доказательствами подтверждается, что административным истцом в отношении ФИО1, в связи с наличием отрицательного сальдо, сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> <номер обезличен>, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Срок исполнения по требованию – <дата обезличена>.

В соответствии с о. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Предельный срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье <дата обезличена>. Инспекцией, <дата обезличена> сформировано заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, которое направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> и принято канцелярией суда <дата обезличена>, о чем в материалы дела был представлен реестр об отправке заявлений о вынесении судебных приказов с имеющимся на нем оттиска штампа входящей корреспонденции.

По результатам рассмотрения вышесказанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-200-21-476/2023 от <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка №<адрес обезличен> отменен ранее вынесенный судебный приказ от <дата обезличена>, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес обезличен> <дата обезличена>.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как и срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с чем суд находит ходатайство административного ответчика о применении к административным исковым требованиям Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> положений НК РФ о пропуске срока предъявления административного искового заявления в суд необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 14 КАС РФ, стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Согласно положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанности по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, являясь в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 налоговым органом были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года, в размере 29 205 рублей 79 копеек.

При этом, вышеуказанные страховые взносы оплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с образованием задолженности на уплате страховых взносов, а также земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, решением <номер обезличен> от <дата обезличена> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей. Данное решение административным ответчиком в установленном законом порядке обжаловано не было и ступило в законную силу, в связи с чем административные исковые требования в этой части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик ФИО1 в 2021 году имел в собственности земельные участки с кадастровыми номерами: 26:12:011206:6, 26:12:011206:425, 26:12:011206:663, в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог в размере 5 350 рублей. При этом, административным ответчиком до обращения налогового органа в суд была частично погашена задолженность по земельному налогу в размере 4 300 рублей 52 копейки, в связи с чем у налогоплательщика по состоянию на день рассмотрения спора по существу имеется задолженность по земельному налогу в размере 1 049 рублей 48 копеек.

В соответствии с Законом РФ от <дата обезличена> <номер обезличен> «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от <дата обезличена> № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машинное-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес обезличен>, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц:

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355041 <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год составила 101 675 рублей 00 копеек;

квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>. Сумма налога за 2021 год 528 рублей 00 копеек;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 355041, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>;

квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>.

Также административным истцом исчислен налог на имущество по объекту имущества - квартира, расположенная по адресу: 355002, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, по которому ранее не исчислялась сумма налога за 2021 год.

На основании указанного перерасчета <дата обезличена> в адрес ФИО1 направлено уведомление <номер обезличен>, которое административным ответчиком не исполнено.

В ходе судебного разбирательства судом было установлено, что заявленная к взысканию первоначальная сумма ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 195 965 рублей 00 копеек была погашена частично административным ответчиком на сумму 102 749 рублей 00 копеек (за счет перерасчета) и на сумму 11 517 рублей 36 копеек (за счет платежа, произведенного <дата обезличена>), в связи с чем по состоянию на день рассмотрения спора по существу административным истцом сумма задолженности, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого искового заявления, была пересчитана и на день вынесения решения суда составила 81 698 рублей 64 копейки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес обезличен> «О транспортном налоге» <номер обезличен>-кз от <дата обезличена> определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД по <адрес обезличен>, в порядке ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

XCVG QY25K5S, государственный регистрационный знак <***>;

ЕК-18-60, государственный регистрационный знак <***>;

КАМАЗ 65115-62, государственный регистрационный знак <***>;

в связи с чем налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 60 784 рубля 00 копеек. Административным ответчиком указанный вид налога был оплачен частично – в размере 42 066 рублей 14 копеек. Таким образом, по состоянию на день подачи административного искового заявления в суд размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составила 18 717 рублей 86 копеек.

Однако, в ходе судебного разбирательства судом установлено, следует из представленного суду административным истцом отзыва на возражения административного ответчика, что ФИО1 <дата обезличена>, после подачи административного иска, произведена частичная оплата задолженности по налогам в размере 10 532 рубля 94 копейки, которая: в размере 9 483 рубля 46 копеек направлена на погашение транспортного налога за 2021 год, в результате чего сумма транспортного налога, подлежащая взысканию по состоянию на день вынесения решения суда составляет 9 234 рубля 40 копеек.

Поскольку административным истцом суду не подано заявление об уточнении административных исковых требований либо отказе от части административных исковых требований в связи с произведенным перерасчетом сумм задолженности по транспортному налогу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 234 рубля 40 копеек. В удовлетворении остальной части указанных административных исковых требований в размере 9 483 рубля 46 копеек суд полагает необходимым отказать.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

С <дата обезличена> вступил в силу Федеральный закон от <дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени за нарушение сроков уплаты налогов и сборов в размере 221 768 рублей 35 копеек по состоянию на <дата обезличена>.

За указанный период сумма непогашенной пени исчислена в размере 189 371 рубль 85 копеек, из которых:

- пеня по транспортному налогу в общем размере 75 116 рублей 30 копеек;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 64 393 рубля 22 копейки;

- пеня по земельному налогу по ОКТМО 07701000 в размере 49 649 рублей 28 копеек;

- пеня по земельному налогу ОКТМО 03701000 в размере 53 рубля 25 копеек;

- пеня по земельному налогу ОКТМО 03276000 в размере 38 рублей 20 копеек;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 96 рублей 53 копейки;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25 рублей 07 копеек.

Из числа вышеуказанной пени, исчисленной до <дата обезличена>, сумма не оплаченной пени, включенной в состав ранее примененных мер взыскания, составила - 60 023 рубля 30 копеек.

За период с <дата обезличена> по <дата обезличена> исчислена пеня в размере 89 329 рублей 78 копеек.

Административным истцом суду представлен расчет суммы пени: 281 791 рубль 65 копеек (сальдо до пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) * 60 023 рубля 30 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 221 768 рублей 35 копеек.

Однако, в связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек из состава заявленной пени на дату рассмотрения спора по существу исключена сумма пени в размере 3 090 рублей 02 копейки, в связи с чем по состоянию на день вынесения решения сумма пени составила 218 678 рублей 33 копейки.

Поскольку административным истцом суду не подано заявление об уточнении административных исковых требований либо отказе от части административных исковых требований в связи с произведенным перерасчетом сумм пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 218 678 рублей 33 копейки. В удовлетворении остальной части указанных административных исковых требований в размере 3 090 рублей 02 копейки суд полагает необходимым отказать.

Представленными суду административным истцом достаточными и достоверными доказательствами подтверждается, что в рамках административного дела <номер обезличен>а-3830/2024 налоговым органом заявлена пеня, исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 13 221 рубль 61 копейка. В связи с проведенным <дата обезличена> перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 102 749 рублей 00 копеек произведен перерасчет пени на сумму 12 009 рублей 15 копеек.

Учитывая указанные установленные судом в ходе судебного разбирательства обстоятельства, проверив представленный суду административным истцом расчет сумм задолженностей по налогам и пени, который признан судом частично верным с учетом произведенного налоговым органом перерасчета, суд находит доводы возражений административного ответчика о двойном взыскании с административного ответчика пени необоснованными и не заслуживающими внимания.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата обезличена> <номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 с. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в сумме 384 077 рублей 64 копейки, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 12 102 рубля 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>), ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации <дата обезличена>, юридический адрес: 355003, <адрес обезличен>, корп. А1, задолженность по налогам и пени в общей сумме 384 077 рублей 64 копеек, из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 766 рублей за 2022 год;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за фактически отработанный период 2023 года, в размере 29 205 рублей 79 копеек;

земельный налог за 2021 год в размере 1 049 рублей 48 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 81 698 рублей 64 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9 234 рубля 40 копеек;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 1 000 рублей 00 копеек;

пени в размере 218 678 рублей 33 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>) к ФИО1 о взыскании транспортного налога в остальной части в размере 9 483 рубля 46 копеек и пени в остальной части в размере 3 090 рублей 02 копеек – отказать.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18<номер обезличен> (реквизиты: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>; номер счета банка получателя средств 40<номер обезличен>; номер казначейского счета 03<номер обезличен>; БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; получатель «Казначейство России» (ФНС России).

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 12 102 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес обезличен>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес обезличен>.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата обезличена>.

Судья М.С. Шевлякова

Копия верна:

Судья М.С. Шевлякова