Дело № 2а-593/2025
(2а-6924/2024)
Категория 3.198
УИД: 16RS0049-01-2024-015198-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года город Казань
Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,
при секретаре – помощнике судьи Юдиной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец, МРИ ИФНС № 5) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4677, 82 рубля, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования № 20015 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 11 сентября 2023 года.
12 января 2024 года налоговым органом принято решение № 272 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 13819,4 рублей.
В установленные законом сроки МРИ ИФНС № 5 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 11234, 40 рублей. (л.д. 29).
18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № 2а-66/2024, который определением мирового судьи от 4 апреля 2024 года был отменен.
Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком полностью не погашена, в связи, с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 4677,82 рубля.
17 апреля 2025 года от представителя административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 2721,55 рубль.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченные протокольными определениями суда от 10 апреля 2025 года и 30 июня 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, своих представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.
Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал в налоговом периоде 2021-2022 годах транспортное средство марки «Opel Astra», государственный регистрационный знак №--; объект недвижимости с кадастровым номером №-- общей площадью 800 квадратных метров, расположенный по адресу: ... ..., Высокогорский муниципальный район, Дубъязское сельское поселение ... ... (период владения с --.--.---- г.); объект недвижимости с кадастровым номером 16:50:110801:4334, расположенный по адресу: ... ... (период владения с --.--.---- г.).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 27).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 15043136 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4046,00 рублей, а также налоговое уведомление № 120327802 от 2 августа 2023 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 4046, 00 рублей.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 20015 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2500,00 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 299,00 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 3684, 00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 145, 00 рублей; пени на общую сумму 4149,05 рублей. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 14).
Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых реестров и выписками из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15, 18, 20).
В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение № 272 от 12 января 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 13819,4 рублей (л.д. 21).
Список почтовых отправлений от 18 января 2024 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1 (л.д. 22-26).
В связи с неисполнением указанного требования направления налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11234, 40 рублей направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани в установленный положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № 2а-66/2024 от 18 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 4 апреля 2024 года на основании возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 29).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Настоящее административное исковое заявлением представлено административным истцом в суд 4 октября 2024 года (пятница), зарегистрировано судом 7 октября 2024 года, то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Из представленных в материалы доказательств следует, что по состоянию на 7 января 2023 года на единый налоговый счет налогоплательщика перешло отрицательное сальдо на общую сумму 11410, 08 рублей, включая задолженность по налогам в размере 7628, 00 рублей, а также пени в общем размере 3872, 08 рубля.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 3782,08 рублей.
Задолженность по налогам в размере 7628, 00 рублей включает в себя следующие начисления:
- транспортный налог в размере 3000, 00 рублей за 2021 год;
- земельный налог в размере 145, 00 рублей за 2017 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 1992, 00 рубля за 2016 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 2192, 00 рубля за 2017 год;
- налог на имущество физических лиц в размере 299, 00 рублей за 2017 год.
Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, были приняты следующие меры взыскания:
- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани № 2а-673/2019 от 29 октября 2019 года о взыскании земельного налога в размере 145, 00 рублей за 2017 год; налога на имущество физических лиц в размере 1 992, 00 рубля за 2016 год, налога на имущество физических лиц в размере 2 192, 00 рубля за 2017 год, налога на имущество физических лиц в размере 299, 00 рублей за 2017 год. Судебный приказ для исполнения был направлен в ПАО «Ак Барс Банк».
За период с 28 февраля 2023 года по 17 февраля 2025 года денежные средства, внесенные ФИО1 на счет ЕНС, в размере 17748,27 рублей были учтены в счет погашения задолженности по налогам.
В связи с вышеуказанными обстоятельствами, от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 2721, 55 рублей, в том числе 967,73 рубля пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 23 января 2024 года, начисленные на совокупную обязанность в размере 1284,83 рубля – пени по налогу за имущество за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 331,94 рубля, начисленные по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 86,51 рубль, начисленные по налогу на имущество физических лиц за период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года, пени в размере 50,54 рубля, начисленные по земельному налогу за период с 1 ноября 2015 года по 31 декабря 2022 года.
Расчет пени в размере 2721, 55 рублей за период с 1 января 2023 года по 23 января 2024 года судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1 не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, а также размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорены, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.
С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 удовлетворить о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, --.--.---- г. года рождения, №--, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан пени на общую сумму в размере 2721, 55 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Залялтдинова Д.В.
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.
.