Дело № 2а-313/2025 (2а-1910/2024) строка 198 а

36RS0035-01-2024-003195-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 24 июля 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по ордеру адвоката Киреева Р.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2020 по 17.03.2023.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, были исчислены страховые взносы за расчетные периоды 2023 год, подлежащие уплате.

Административный истец указывает, что ФИО1 имела право на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности - Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торгового знака не более 50 кв.м., по каждому объекту организационной торговли, предусмотренного п. 45 приложения к Закону Воронежской области от 28.11.2012 № 127-ОЗ. В соответствии с патентом налоговая база, установленная на календарный год законом субъекта РФ, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, составляет 450 000,00 руб.

За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 НК РФ, были исчислены страховые взносы за расчетный период 2021-2022 год, с доходов превышающих 300 000 рублей, подлежащий уплате. Так, за 2021 год сумма налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. составила 1 500,00 руб. (450 000,00 (годовой доход) - 300 000,00)* 1%; за 2022 год сумма налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. составила 1 500,00 руб. (450 000,00 (годовой доход) - 300 000,00)* 1%.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, рассчитываемом согласно пп.1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В связи со снятием ФИО1 17.03.2023 с учета в качестве ИП, сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год будет рассчитываться по следующей формуле:

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере = (45 842,00 / 12) * 2 + (45 842,00 / 12/31) * 17 = 9 735,26 руб.

Таким образом, у ФИО1 имелась задолженность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 735,26 руб.

Административный истец указывает, что ФИО1 частично погашена задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном Фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем, не погашенная задолженность составила 5 648,14 руб.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, было установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, а именно: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом был произведен следующий расчет: налога на имущество физических лиц за 2021 год - 272 950 (кадастровая стоимость, руб.) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 91,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 91,00 руб. (налог за 2021 г.) х 1,1 = 100,00 руб. (согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2022 год рассчитывается с учетом коэффициента 1,1).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 37636 от 23.07.2023.

Административный истец, ссылаясь на ст. 11 Налогового кодекса РФ, в которой закреплено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, указывает, что с 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 06.05.2023 составила 8 648,14 руб., на нее были начислены пени за период с 06.05.2023 по 01.12.2023 в размере 642,41 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 8 839,14 руб., на нее были начислены пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 480,85 руб.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023, в размере 64,47 руб., меры по взысканию сумм налогов, на которые были начислены пени в размере 64,47 руб., налоговым органом не принимались.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 26.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1210/2024. Мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области 20.05.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 500,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 250 руб. и 1 250 руб.; по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 5 648,14 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 91,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 100,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 06.05.2023 по 13.03.2024 в размере 1 123,26 руб., пени до 01.01.2023 года в размере 64,47 руб., а всего взыскать недоимку в размере 10 026,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру адвоката Киреев Р.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, считая, что задолженность ФИО1 погашена.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщики страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно ( абз. 2 п.5 ст. 430 НК РФ)

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В порядке п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям об объектах права собственности, в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество с 10.06.2012 по настоящее время - квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 24).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 3272173 от 29.07.2023, в котором ФИО1 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в сумме 191 руб. в срок до 01.12.2023 (л.д. 21).

Судом установлено, что обязанность по уплате начисленных налогов ФИО1 своевременно не исполнена.

ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.2020 по 17.03.2023. Индивидуальный предприниматель ФИО1 находилась на патентной системе налогообложения. В соответствии с патентом, выданным налоговым органом по заявлению ИП ФИО1, налоговая база, установленная законом субъекта РФ на календарный год, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, составляет 450 000,00 руб.

За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были исчислены страховые взносы за расчетный период 2021-2022 год, с доходов превышающих 300 000 рублей, подлежащий уплате. Так, за 2021 год сумма налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. составил 1 500,00 руб. (450 000,00 (годовой доход) - 300 000,00)* 1%; за 2022 год сумма налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. составил 1 500,00 руб. (450 000,00 (годовой доход) - 300 000,00)* 1%.

За период с 01.01.2023 по 17.03.2023 деятельности индивидуального предпринимателя налоговым органом был произведен расчет и начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 9 735,26 руб.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что ФИО1 частично уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год, в связи с чем, задолженность составила 5 648,14 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2023 год установлен не позднее 28 декабря 2023 года.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 06.05.2023 по 13.03.2024 в размере 1 123,26 рублей, образовавшиеся в связи с отрицательным сальдо ЕНС, которое не было погашено своевременно. Так, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 административный ответчик должен был уплатить до 01.12.2023, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2021 год - до 01.07.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2022 год - до 01.07.2023, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год – до 28.12.2023, соответственно пеня на данные задолженности подлежит начислению со дня возникновения указанной недоимки.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, начисленная на задолженность по налогам за период с 06.05.2023 по 13.03.2024 в размере 1 123,26 рублей. Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

Также у ФИО1 имеется задолженность по пени, образовавшаяся за период до 01.01.2023, в размере 64,47 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Административным истцом не представлено доказательств взыскания недоимки по основным налогам, природа образовавшейся недоимки, на которую были начислены пени, обоснованности начисления и взыскания пени, поскольку сведений о недоимках на которые произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат. Также отсутствуют в материалах административного дела сведения об исполнении обязанности по уплате налогов. При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени не имеется в связи с недоказанностью административным истцом заявленных требований.

Суд полагает, что в данном случае не имеется правовых оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по пени, образовавшейся за период до 01.01.2023, в размере 64,47 руб., в связи с чем, суд считает необходимым отказать в этой части административных исковых требований.

В связи с неуплатой налогов, начисленных налоговым органом, в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование № 37636 по состоянию на 23.07.2023, по почте заказным письмом, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате налога до 16.11.2023, также требование содержит указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В адрес административного ответчика направлено решение № 9199 от 27.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №37636 в размере 9 342,44 рубля.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование №37636 по состоянию на 23.07.2023. Обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год возникла после 28.12.2023. В связи с наличием отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

Административный истец 26.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год. В тот же день мировым судьей судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 10 026,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 22.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен 19.11.2024, согласно дате почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Представителем административного ответчика в судебном заседании представлены чек-ордер от 16.03.2023 на сумму уплаченного налога в размере 11 460,50 руб., с указанием назначения платежа: налоговый платеж (л.д. 40-41), чек-ордер от 15.03.2022 на сумму уплаченного налога в размере 10 802,75 руб. (8 611,25 руб.+2 191,50 руб.), с указанием назначения платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 (л.д. 42-43), чек-ордер от 19.12.2022 на сумму уплаченного налога в размере 10 802,75 руб. (8 611,25 руб.+2 191,50 руб.), с указанием назначения платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 (л.д. 44, 49), чек-ордер от 19.09.2022 на сумму уплаченного налога в размере 10 802,75 руб. (8 611,25 руб.+2 191,50 руб.), с указанием назначения платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 (л.д. 45-46), чек-ордер от 20.06.2022 на сумму уплаченного налога в размере 10 802,75 руб. (8 611,25 руб.+2 191,50 руб.), с указанием назначения платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 (л.д. 47-48).

Из письменных пояснений административного истца, представленного в судебное заседание следует, что денежные средства, оплаченные ФИО1 были распределены в счет погашения ранее возникшей задолженности, о взыскании которой в исковом заявлении по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области не просила. Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №2025-101100 от 28.04.2025 денежные средства в сумме 11 460,50 руб., поступившие от налогоплательщика ФИО1 по чек-ордеру от 16.03.2023, и переплата, образованная на 01.01.2023 в сумме 4 087,12 руб., были распределены по Единому налоговому счету следующим образом: 477,48 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса РФ; 4 087,12 руб. – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов; 4 087,12 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год; 3 760,40 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022); 3 159,50 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суд пришел к выводу, что платежи, оплаченные ФИО1 по чек-ордерам от 15.03.2022, 20.06.2022, 19.09.2022, 19.12.2022 на сумму уплаченного налога в размере 10 802,75 руб. (8 611,25 руб.+2 191,50 руб.), каждый платеж, в общей сумме 43 211 руб. распределены в счет погашения ранее возникшей задолженности по назначению платежа, указанному в чек-ордерах, а именно в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, о взыскании которой в административном исковом заявлении по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области не просила.

Таким образом, доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования в административном исковом заявлении, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 9 962,40 рубля, в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 500,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 500 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 5 648,14 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 91,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 100,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 06.05.2023 по 13.03.2024 в размере 1 123,26 руб., на общую сумму 9 962 (девять тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 40 копеек, в удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025