Дело № 2а-4226/2022

УИД № 26RS0029-01-2022-007295-82

Решение

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пушкарной Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Шетовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю (далее также – административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с вышеуказанным иском, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 24 692 рублей 20 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в размере 84 168 рублей 00 копеек и пени в размере 474 рублей 15 копеек, на общую сумму 109 334 рублей 35 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно доводам административного истца, по сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владела) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 2 800 кв.м, дата регистрации права 1 января 2020 года 00:00:00, дата прекращения владения 5 мая 2021 года 00:00:00;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 4 июня 2014 года 00:00:00, дата прекращения владения 17 августа 2021 года 00:00:00.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 2020 год на земельный участок с кадастровым № в сумме 84 168 рублей 00 копеек (6 033 468 * 1 – 0) *1,5 * 12 / 1 200,0)).

Также в отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог за 2020 год на недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес> кадастровый №, в сумме 24 692 рублей 20 копеек (13 260 629,41 – 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1200,0)).

Следовательно, как считает административный истец, на основании положений ст. ст. 357, 362, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнила.

Поскольку в указанный срок налогоплательщиком не была уплачена причитающаяся сумма налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд г. Пятигорска Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 25 февраля 2022 года № 2a-14/2022 отменен определением от 18 марта 2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.

Однако по состоянию на 22 августа 2022 года налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 109 334 рублей 35 копеек, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена им в полном объеме.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, направил письменной ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал, что на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик - ФИО1, извещенная в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание не явилась, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, представила письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором также указала, что обязанность по уплате задолженности по налогам, а также пени, начисленных за просрочку платежей, ею исполнена в полном объеме. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе земельный налог, который в силу подп. 1 ст. 15 НК РФ является местным налогом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как предусмотрено ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (п. 3 ст. 396 НК РФ) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (ст. ст. 57, 58 НК РФ), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Применительно к настоящему делу земельный налог за 2020 год подлежит уплате не позднее 1 декабря 2021 года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть применительно к настоящему делу налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежит уплате не позднее 1 декабря 2021 года.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, признаваемое объектом налогообложения:

в период с 4 июня 2014 года по 5 мая 2021 года земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>;

в период с 4 июня 2014 года по 17 августа 2021 года здание с кадастровым № по адресу: <адрес>.

На основании ст. 31 НК РФ Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю административному ответчику исчислен:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2020 год в сумме 84 168 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 24 692 рублей 00 копеек;

и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря 2021 года, которое административным ответчиком не исполнено в полном объеме.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Учитывая кадастровую стоимость объектов недвижимости, долю административного ответчика в праве собственности на объекты недвижимости, действующие налоговые ставки, количество месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет земельного налога, а также налога за имущество за 2020 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административный истец посредством почтовой связи заказной корреспонденцией направил в адрес ответчика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которого по состоянию на 24 декабря 2021 года исчислены пени на недоимку по уплате земельного налога в размере 474 рублей 15 копеек, с указанием срока уплаты недоимок и пени – до 9 февраля 2022 года, которые также не было исполнено.

Доказательств отсутствия у административного ответчика в собственности за отчетные периоды вышеуказанных объектов налогообложения, материалы дела не содержат.

Расчет задолженности по налогам, пени, административным ответчиком не оспорен.

Также суд отмечает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 8 г. Пятигорска Ставропольского края от 25 февраля 2022 года налоговому органу выдан судебный приказ № 2а-14/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 109 334 рублей 35 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Пятигорска Ставропольского края от 18 марта 2022 года вышеозначенный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в течение установленного законом срока – 30 августа 2022 года.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представлены чеки об уплате налога на имущество, земельного налога и пени за 2020 год в заявленном административным истцом размере. Оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам, а также пени, начисленной за просрочку платежей, ФИО1 исполнена, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в размере 24 692 рублей 20 копеек, задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в размере 84 168 рублей 00 копеек и пени в размере 474 рублей 15 копеек, а всего на общую сумму 109 334 рублей 35 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Судья Н.Г. Пушкарная