Дело № 2а-1837/2025

37RS0012-01-2025-004081-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Ивановской области (далее по тексту Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 недоимку по на имущество налогу физических лиц за 2017 год в сумме 591 руб., за 2018 год в сумме 650 руб., за 2019 год в сумме 715 руб., за 2020 год в сумме 787 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год в сумме 720 руб., за 2018 год в сумме 720 руб., за 2019 год в сумме 720 руб., за 2020 год в сумме 720 руб., пени на задолженность за 2017-2020 г.г. в сумме 948,47 руб.

Административные исковые требования обоснованы следующим. По данным, предоставленным государственным регистрационным органом в УФНС России по Ивановской области за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортное средство и объект недвижимости- квартир. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом адрес налогоплательщиков налогового уведомления. УФНС в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 720 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на имущество физических ли за 2017 год в размере 591руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 650руб., транспортный налог физических лиц в размере 720 руб. в позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 715 руб., транспортный налог физических лиц в размере 720 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 787 руб., транспортный налог физических лиц в размере 720 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок налог не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога 720 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 591 руб. срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 650 руб. срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога 720 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 715 руб. и транспортного налога 720 руб. срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 787 руб. и транспортного налога 720 руб. срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования до 01.01.2023г. не исполнены.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался в порядке гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2016 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были зарегистрированы:

-транспортное средство ВАЗ 21043, гос. рег.знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-квартира, по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с нахождением в собственности административного ответчика указанного имущества, Управлением был исчислен:

- транспортный налог и налог на имущество за 2017 год, для уплаты которого в адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-транспортный налог и налог на имущество за 2018 год, для уплаты которого в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-транспортный налог и налог на имущество за 2019 год, для уплаты которого в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-транспортный налог и налог на имущество за 2020 год, для уплаты которого в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 НК РФ им подлежат уплате пени.

В связи с тем, что сумма налогов за спорные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога 720 руб., срок исполнения требования до 02.04.2018

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 591 руб. срок исполнения требования до 02.04.2019

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога на имущество физических лиц 650 руб. срок исполнения требования 30.03.2020

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога 720 руб., срок исполнения требования до 08.04.2020

от 18.06.2021г. № на сумму налога на имущество физических лиц 715 руб. и транспортного налога 720 руб. срок исполнения требования 19.11.2021

от 24.12.2021г. № на сумму налога на имущество физических лиц 787 руб. и транспортного налога 720 руб. срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке ответчиком в установленный в них сроки исполнены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований об уплате налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № об уплате транспортного налога 720 руб. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога на имущество 591 руб. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога на имущество 650 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате транспортного налога 720 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № на сумму налога на имущество 715 руб. и транспортного налога 720 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № на сумму налога на имущество 787 руб., транспортного налога 720 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по имущественным налогам за 2017-2021 год Управление должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган к мировому судье не обращался.

Установлено, что ранее ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС по Камчатскому краю, 13.08.2025 принят на налоговый учет в УФНС по Ивановской области. Согласно ответу за судебный запрос УФНС по Камчатскому краю меры принудительного взыскания налоговой задолженности в отношении ФИО1 не применялись.

Настоящее административное исковое заявление Управлением подано в суд 01.10.2025, т.е. за пределами установленного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате спорных недоимок и до момента обращения мировому судье прошло значительное время, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом безусловно пропущен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, так как требование о сроках, в течение которых функция по принудительному взысканию налоговой задолженности должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, суду не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Кроме того, суд учитывает, что в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции введенной ФЗ №263 « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») УФНС при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена задолженность в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по указанным выше недоимкам и перенесена в «просроченную».

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных Управлением административных исковых требований к ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Н.А. Борисова.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>