Решение по делу № 2А-5784/2022 от 06.10.2022 - о взыскании обязательных платежей.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 октября 2022 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–5784/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельного участка, транспортного средства и недвижимого имущества (квартира). В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год в размере 252,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 275,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 206,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4727,00 руб., в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок Инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 10,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 0,62 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 10,71 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **. Кроме того, ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2018 год, в которой сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 39286,00 руб. Кроме того, налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, в которой сумма, подлежащая возврату из бюджета, указана в размере 14281,00 руб. В дальнейшем налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой сумма, подлежащая возврату из бюджета, указана в размере 15497,00 руб. Сумма НДФЛ за 2018 год в размере 39286,00 руб. возвращена налогоплательщику. В связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год, ответчику излишне возвращен налог в размере 9508,00 руб. (39286,00 руб. - 15497,00 руб. - 14281,00 руб.=9508,00 руб.). Поскольку в добровольном порядке сумма НДФЛ за 2018 год в размере 9508,00 руб. ответчиком не уплачена, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 13,95 руб. за период с ** по **, в адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком исполнения **. В установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены. Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО2 Определением мирового судьи от ** в принятии заявления Инспекции мировым судьей отказано по причине пропуска процессуального срока для обращения с данным заявлением. Срок уплаты по требованию от ** № до **, следовательно, срок для обращения с административным исковым заявлением истек **, что свидетельствует о пропуске срока для обращения в суд с административным иском. Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по обязательным платежам и взыскать с ФИО2 земельный налог за 2018 год в размере 252,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 275,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 202,65 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4727,00 руб., пени за неуплату пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 10,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 0,62 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 10,71 руб. за период с ** по **, НДФЛ за 2018 год в размере 9508,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в сумме 13,95 руб. за период с ** по **.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом, заявлений ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пункта 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...; собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

Кроме того, за ФИО2 в установленном законом порядке с ** зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак № мощность двигателя 155 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленной РЭО ГИБДД УМВД по г.Ангарску.

Инспекцией ФНС по г. Ангарску Иркутской области исчислен земельный налог за 2018 год в размере 252,00 руб., транспортный налога за 2018 год в размере 4727,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 201,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 275,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 206,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4727,00 руб., выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год не позднее **; выставлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ. Между тем, доказательства направления в адрес ответчика указанных налоговых уведомлений, административным истцом не представлены.

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени в размере 10,38 руб. за период с ** по **, выставлено требование № от **. Доказательства, подтверждающие направление указанного требования в адрес ФИО1 в материалы дела истцом не представлены.

В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2019 год в установленный законом срок налоговый орган в порядке ст.75 НК РФ начислил пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 0,62 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 10,71 руб. за период с ** по **. Инспекцией выставлено требование № от ** об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени за 2019 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате земельного налога и пени за 2019 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства, подтверждающие направление указанных требований в адрес налогоплательщика, у административного истца отсутствуют.

Кроме того, ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой указана сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, в размере 39286,00 руб. Указанная сумма была возвращена налогоплательщику. ФИО2 также представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, в которой указана сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, в размере 14281,00 руб., которая также была возвращена налогоплательщику.

Налогоплательщиком ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой уточнена сумма НДФЛ за 2018, подлежащая возврату из бюджета, в размере 15497,00 руб.

Таким образом, с учетом излишне выплаченных ответчику из бюджета сумм, ФИО2 не уплачен НДФЛ за 2018 год в размере 9508,00 руб. (39286,00 руб.- 14281,00 руб.- 15497,00 руб.).

В связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке НДФЛ за 2018 год налоговым органом начислены пени в сумме 13,95 руб. за период с ** по **., выставлено требование № от ** об уплате НДФЛ и пени за 2018 год со сроком исполнения до **. Доказательства направления в адрес ответчика указанного требования административным истцом не представлены.

Добровольно в установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 10 000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (26.08.2021+6 месяцев = **).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени налоговый орган обратился **, то есть с пропуском, установленного ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка №30 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области от ** в принятии данного заявления отказано в связи пропуском установленного законом срока.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных положений закона пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом только в том случае, если этот срок пропущен по уважительным причинам, в качестве которых могут расцениваться обстоятельства, свидетельствующие о невозможности и крайней затруднительности подачи заявления в установленный законом срок. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока лицам, участвующим в деле, решается в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.

Исходя из установленных судом обстоятельств того, когда налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, а также с административным исковым заявлением и заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока, учитывая, что доказательств уважительности причин столь длительного не обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено, приведенные административным истцом обстоятельства не могут быть признаны судом объективно препятствовавшими налоговому органу обратиться в суд за взысканием задолженности с ФИО2 в установленный законом разумный срок.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов.

Принимая во внимание, что налоговым органом в нарушение вышеуказанных положений налогового законодательства в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени за 2018-2019 годы не направлялись, а также пропущен срок, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявленными требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год, по НДФЛ за 2018 год и пени за неуплату указанных налогов, при этом не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 252,00 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 275,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 202,65 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 4727,00 руб., налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9508,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 10,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 0,62 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 10,71 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2018 год в сумме 13,95 руб. за период с ** по **- отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья А.В. Черных