Решение по делу № 2А-977/2023 от 11.09.2023

УИД №RS№

Дело №а-977/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 сентября 2023 года <адрес>

Белогорский районный суд Республики Крым в составе:

Председательствующего судьи Калиниченко Н.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в <адрес> дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, Управление ФНС России по <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО6 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО2, проживающего по адресу: Россия, <адрес>А в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 396,00 рублей, пеню в размере 692,31 рублей, задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 6,00 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным налогового органа за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В110ТМ82, марка/модель: ФИО3-ФИО3 Вито 111CDI, VIN: 63960313073850, год выпуска: 2004, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 116,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 413 CDI, VIN: №, год выпуска: 2003, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 129,25 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 211 CDI, VIN: №, год выпуска: 2000, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 109,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 316 СDI Sprinter, VIN: №, год выпуска: 2004, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 115,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3 315 CDI, Mercedes, VIN: №, год выпуска: 2006, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 150,00 л.с.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Chevrolet Lanos, VIN: №, год выпуска: 2007, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 86,10 л.с.; земельный участок, кадастровый №, местоположение: <адрес>А, площадь 573,00 кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1/6; здание площадью 95,8 кв.м, литер А, этажность: 1, расположенное по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены налоги за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, о чем направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 7043,00 рублей, пеня по транспортному налогу составила 40,91 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме населенной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество составила 17,00 рублей, пеня по налогу на имущество составила 0,06 рублей, задолженность по земельному налогу составила 17,00 рублей, пеня по земельному налогу составила 0,05 рублей, задолженность по транспортному налогу составила 4556, 00 рублей, пеня по транспортному налогу составила 14,81 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме населенной на сумму недоимки пени.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ были проведены: уменьшение транспортного налога за 2019 год: налог в размере 203,00 рублей, пеня в размере 13,88 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); уменьшение земельного налога за 2020 год: налог в размере 16,00 рублей, пеня в размере 0,05 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); уменьшение налога на имущество за 2020 год: налог в размере 11,00 рублей, пеня в размере 0,06 рублей. Таким образом, задолженность по транспортному налогу составила 11 396,00 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 692,31 рублей, задолженность по земельному налогу, отсутствует, задолженность по налогу на имущество составила 6,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к Мировому судье судебного участка № Белогорского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Однако, в связи с пропуском установленного законом срока для взыскания в порядке приказного производства мировой судья вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд. Просил восстановить пропущенный срок подачи искового заявления, мотивируя тем, что шестимесячный срок обращения в суд с указанными требования истек ДД.ММ.ГГГГ, однако в связи с тем, что налоговым органом были проведены мероприятия по уточнению сумм сроков задолженности, факта оплаты административным ответчиком задолженности, а также возможного права на применение льготы при расчете налога, инспекция не имела возможности обратиться в суд в установленный законом срок.

Определением Белогорского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по <адрес>.

В судебное заседание административный истец не явился, от представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещён надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель заинтересованного лица – Управления ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц на основании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав и оценив письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из приложенных к заявлению о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска документов усматривается, что срок исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ являлся – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с пропуском установленного законом срока для взыскания в порядке приказного производства суд вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ № Ма-30-11/2023 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Причиной пропуска срока для обращения в суд представитель истца указывает на то, что налоговым органом были проведены мероприятия по уточнению сумм сроков задолженности, факта оплаты административным ответчиком задолженности, а также возможного права на применение льготы при расчете налога, в связи с чем, не имела возможности обратиться в суд в установленный законом срок. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления пропущен административным истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению в соответствии с частью 7 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Абзацем 6 части 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество и земельного налога в отношении следующих объектов: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В110ТМ82, марка/модель: ФИО3-ФИО3 Вито 111CDI, VIN: 63960313073850, год выпуска: 2004, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 116,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 413 CDI, VIN: №, год выпуска: 2003, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 129,25 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 211 CDI, VIN: №, год выпуска: 2000, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 109,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3-ФИО3 316 СDI Sprinter, VIN: №, год выпуска: 2004, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 115,00 л.с.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3 315 CDI, Mercedes, VIN: №, год выпуска: 2006, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 150,00 л.с.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Chevrolet Lanos, VIN: №, год выпуска: 2007, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя: 86,10 л.с.; земельный участок, кадастровый №, местоположение: <адрес>А, площадь 573,00 кв.м., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 1/6; здание площадью 95,8 кв.м., литер А, этажность: 1, расположенное по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией налогоплательщику исчислены налоги, о чем направлены налоговые уведомления за налоговый период – 2017 год, 2018 год, 2019 год и 2020 год.

В связи с образованием задолженности, через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровке задолженности, за ФИО2 числится неоплаченная задолженность по транспортному налогу в размере 11396,00 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 692,31 рублей, задолженность по налогу на имущество в размере 6,00 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, е уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические линз независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов: налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности и по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П), которая прекращается е ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим {подпункт 3 и 4 пункт 3 статья 44 НК РФ).

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, пеня по транспортному налогу и задолженность по налогу на имущество.

В соответствии с частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая изложенное, с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 484,00 рублей.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 11 396,00 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 692,31 рублей, задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 6,00 рублей, а всего 12 094 (двенадцать тысяч девяноста четыре) рубля 31 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 484,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Белогорский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Калиниченко