№ 2а-279(2)/2022

64RS0028-02-2022-000446-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 г. с. Ивантеевка

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Новиковой А.С.,

при секретаре Колеконовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в 2020 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства: автомобиль грузовой DONGFENG DFL г.р.з. , мощностью двигателя 373,60 л.с.; автомобиль грузовой ERFECS1139МТ, г.р.з. , мощность двигателя 385 л.с.; автомобиль грузовой ВОЛЬВО ФМ ТРАК 4-2, г.р.з. , мощность двигателя 340 л.с.; автомобиль грузовой МАЗ , г.р.з. , мощность двигателя 330 л.с., автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, г.р.з. , мощность двигателя 110,10 л.с.; автомобиль легковой ВАЗ-, г.р.з. , мощность двигателя 77,80 л.с.; автомобиль грузовой МАЗ , г.р.з. , мощность двигателя 389 л.с.; автомобиль грузовой МАЗ , г.р.з. , мощность двигателя 390 л.с., которые являются объектами налогообложения. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 13.12.2021, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи от 28.06.2022 судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 144 589 руб. 53 коп. отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в бюджет Ивантеевского муниципального района Саратовской области в лице МРИ ФНС России по Саратовской области задолженность по транспортному налогу и пени за 2020 год в размере 144 589 руб. 53 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России по Саратовской области о времени и месте судебного заседания извещен, представитель в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения, что является надлежащим извещением.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ -ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" определены ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) – 16 руб., до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) включительно - 14 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) – 32 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2020 год – 01.12.2021.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: автомобиль грузовой DONG FENG , г.р.з. мощность двигателя 373,60 л.с., дата возникновения права – 07.07.2012; автомобиль грузовой ERFECS11 39МТ, г.р.з. , мощность двигателя 385 л.с., дата возникновения права – 07.05.2013; автомобиль грузовой ВОЛЬВО ФМ ТРАК 4-2, г.р.з. , мощность двигателя 340 л.с., дата возникновения права – 24.08.2014; автомобиль грузовой - г.р.з. , мощность двигателя 330 л.с., дата возникновения права – 07.06.2016; автомобиль легковой ШКОДА ОКТАВИЯ, г.р.з. мощность двигателя 110,10 л.с., дата возникновения права – 19.08.2017; автомобиль легковой ВАЗ-, г.р.з. , мощность двигателя 77,80 л.с., дата возникновения права – 08.10.2017; автомобиль грузовой МАЗ , г.р.з. , мощность двигателя 389 л.с., дата возникновения права – 11.11.2017; автомобиль грузовой МАЗ , г.р.з. , мощность двигателя 390 л.с., дата возникновения права – 03.05.2018 (л.д. 17-18).

ФИО1 с 16.11.2007 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (л.д. 19-21).

Согласно ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что индивидуальные предприниматели и включенные в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги, авансовые платежи по налогам, сборам по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в котором, в том числе, указана деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность, связанную с автомобильным грузовым транспортом и услугами по перевозкам, в период с 01.04.2020 по 30.06.2020 был освобожден от уплаты транспортного налога, в связи с чем, сумма налога за 2020 год составила 144 193 руб.

Административным истцом было сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, начисленного за 2020 год на вышеуказанные транспортные средства, в котором указан срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за вышеперечисленные объекты налогообложения составила 144 193 руб. (л.д. 15).

В установленный законом срок ФИО1 налог на транспортные средства не оплатил, в связи с чем, на сумму задолженности по оплате налога были начислены пени.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога с предоставлением срока для исполнения требования до 14.01.2022 (л.д. 13).

В соответствии с представленным административным истцом расчетом пени, начисленные на сумму задолженности по уплате налога на транспортные средства пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 составляют 396 руб. 53 коп. (л.д. 14).

Данный расчет проверен судом, является обоснованным, математически грамотным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.

В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По истечении срока для уплаты налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. 18 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 144 589 руб. 53 коп., а также государственной пошлины в размере 2 045 руб. 89 коп., который определением мирового судьи от 28 июня 2022 г. отменен на основании поступивших возражений ответчика (л.д. 11).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 17.08.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налога соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислена задолженность по налогу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 092 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: , ИНН: , в бюджет Ивантеевского муниципального района в лице Межрайонной ИФНС России по задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 144 193 руб., пени в сумме 396 руб. 53 коп., а всего 144 589 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивантеевского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 092 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме принято 30.09.2022.

Судья