ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 21 февраля 2023 года по административному делу № 2а-291/2023 (2а-3937/2022)
(43RS0002-01-2022-006954-74)
Октябрьский районный суд города Кирова в составе
председательствующего судьи Кулик Е.А.,
при секретаре судебного заседания Лаптевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по г. Кирову обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Кирову из УГИБДД УМВД России по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 38 579 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-670/2018 от 09.02.2018; за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 22 440 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-760/2019 от 19.02.2019, за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 336 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 19.08.2022, за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 182 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 19.08.2022. Также административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 168 руб. сроком уплаты до 01.12.2021, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 67580944 от 01.09.2021. Налог за 2020 не оплачен до настоящего времени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 115642 заказной почтой, требование до настоящего времени не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 12 874,32 руб.: по требованию № 115642 от 15.12.2021 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,55 руб. на недоимку за 2020 год; по требованию № 19585 от 23.04.2020 за период с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 26,55 руб. на недоимку за 2018 год, с 23.07.2021 по 27.02.2022 в сумме 1710,06 руб. на недоимку за 2017 год, с 23.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 2039, 99 руб. на недоимку за 2016 год, с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 7,20 руб. на недоимку за 2020 год, с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 14,38 руб. на недоимку за 2019; по требованию № 71940 от 23.07.2021 с 14.11.2018 по 22.07.2021 в сумме 488520 руб. на недоимку за 2016 год, с 16.12 2018 по 22.07.2021 в сумме 4190,39 руб. на недоимку за 2017 год.
Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 137 руб. сроком уплаты до 01.12.2021, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 67580944 от 01.09.2021, налог за 2020 год не уплачен до настоящего времени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 115642, от 23.04.2022 № 19585 заказной почтой. Требования до настоящего времени не исполнены. За уплату налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 6,32 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,45 руб. на недоимку за 2020 год, с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 05,87 руб.
Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в период с 01.09.2004 по 20.08.2019 и являлся плательщиком страховых взносов. Вместе с тем, страховые взносы в ПФ РФ и страховые взносы на ОМС в ФФОМС административным ответчиком уплачены позже установленного законом срока.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию): пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 08.07. 2021 по 31.03.2022 в сумме 3574, 46 руб. на недоимку за 2019год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 733,28 руб. на недоимку за 2019 год. Налогоплательщику направлено требование от 23.04.2022 № 19585 об уплате страховых взносов и пеней, требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, суммы задолженности не погашены.
Кроме того, на имя административного ответчика был зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату земельного налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 23,04 руб. за период с 23.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 08,26 руб. на недоимку за 2017 год, с 09.07.2019 по 22.07.2021 в сумме 14,77 руб.
Также 28.04.2018 административным ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой исчислены суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в размере 5778 руб. по сроку уплаты 25.10.2017. Налог уплачен с нарушением установленного законом срока. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 256,74 руб. за период с 21.12.2018 по 10.06.2019 на недоимку за 2017. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 23.04.2022 № 19585. До настоящего времени требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, пени не уплачены.
ИФНС по г. Кирову просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 17 773,16 руб., в том числе: 168 руб.-транспортный налог за 2020 год, 12 874,32 руб.- пени по транспортному налогу, 137 руб.- налог на имущество за 2020 год, 6,32 руб.- пени по налогу на имущество, 23,04 руб. –пени по земельному налогу, 733,28 руб.- пени по страховым взносам в ФФОМС РФ, 3574,46 руб.- пени по страховым взносам в ПФ РФ, 256,74 руб.- пени по УСН.
В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по г. Кирову ФИО2 на удовлетворении исковых требований настаивала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, ранее давая пояснения в судебном заседании, пояснил, что решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 19.08.2022 с него уже взысканы все суммы налогов и пени.
Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, материалы административного дела № 66/2а-3202/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано истцом, согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по городу Кирову из УГИБДД УМВД России по Кировской области, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 09.11.2017), ИЖ 27175-037, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 05.12.2017), BAW-Феникс BJ1065P6L6Y, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 29.11.2017), ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 22.11.2017), ИЖ 27175-036, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 29.11.2017), VOLKSWAGEN TIGUAN, государственный регистрационный знак № (снято с регистрационного учета 05.01.2017), ИЖ-Ю-4К, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 29.11.2017), VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный регистрационный знак № (снято с регистрации 26.08.2016).
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 38 579 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-670/2018 от 09.02.2018; за 2017 год сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 22 440 руб., налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-760/2019 от 19.02.2019, за 2018 год сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 336 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 19.08.2022, за 2019 год сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 182 руб., налог взыскан решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 19.08.2022.
Также административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 168 руб. сроком уплаты до 01.12.2021, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 67580944 от 01.09.2021. Налог за 2020 не оплачен до настоящего времени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 115642 заказной почтой, требование до настоящего времени не исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 12 874,32 руб.: по требованию № 115642 от 15.12.2021 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,55 руб. на недоимку за 2020 год; по требованию № 19585 от 23.04.2020 за период с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 26,55 руб. на недоимку за 2018 год, с 23.07.2021 по 27.02.2022 в сумме 1710,06 руб. на недоимку за 2017 год, с 23.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 2039, 99 руб. на недоимку за 2016 год, с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 7,20 руб. на недоимку за 2020 год, с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 14,38 руб. на недоимку за 2019; по требованию № 71940 от 23.07.2021 с 14.11.2018 по 22.07.2021 в сумме 488520 руб. на недоимку за 2016 год, с 16.12 2018 по 22.07.2021 в сумме 4190,39 руб. на недоимку за 2017 год.
Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по транспортному налогу и пени, административным ответчиком суду не представлено.
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01 января 2015 года устанавливается главой 32 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 137 руб. сроком уплаты до 01.12.2021, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 67580944 от 01.09.2021, налог за 2020 год не уплачен до настоящего времени. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 115642, от 23.04.2022 № 19585 заказной почтой. Требования до настоящего времени не исполнены. За уплату налога в более поздние сроки с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 6,32 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,45 руб. на недоимку за 2020 год, с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 05,87 руб.
Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по налогу на имущество и пени, административным ответчиком суду не представлено.
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Как установлено частью 1 статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 23,04 руб. за период с 23.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 08,26 руб. на недоимку за 2017 год, с 09.07.2019 по 22.07.2021 в сумме 14,77 руб.
Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность административным ответчиком суду не представлено.
01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 431 НК РФ).
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ст. 432 НК РФ).
ФИО1 с 01.09.204 по 13.08.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи).
Вместе с тем, страховые взносы в ПФ РФ и страховые взносы на ОМС в ФФОМС административным ответчиком уплачены позже установленного законом срока.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию): пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 3574, 46 руб. на недоимку за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 08.07.2021 по 31.03.2022 в сумме 733,28 руб. на недоимку за 2019 год. Налогоплательщику направлено требование от 23.04.2022 № 19585 об уплате страховых взносов и пеней, требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, суммы задолженности не погашены, обратного административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
28.04.2018 административным ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой исчислены суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в размере 5778 руб. по сроку уплаты 25.10.2017. Налог уплачен с нарушением установленного законом срока. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 256,74 руб. за период с 21.12.2018 по 10.06.2019 на недоимку за 2017. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 23.04.2022 № 19585. До настоящего времени требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, пени не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова 23.06.2022 был вынесен судебный приказ который отменен 29.06.2022 по заявлению должника.
При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Доводы ФИО1 о повторном взыскании задолженности судом отклоняются, поскольку не подтверждены документально.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 710,93 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства 17 773,16 руб., из которых
транспортный налог за 2020 год в размере 168 руб.,
пени по транспортному налогу 12 874,32 руб.,
налог на имущество за 2020 год в размере 137 руб.,
пени по налогу на имущество в размере 6,32 руб.,
пени по земельному налогу в размере 23,04 руб.
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 3 574,46 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ на недоимку за 2021 год в размере 733, 28 руб.,
пени по УСН в размере 256,74 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 710,93 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Кулик Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 09.03.2023 года