Решение по делу № 2А-1013/2025 от 20.05.2025 - о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Дело № 2а-1013/2025

55RS0007-01-2025-000311-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 мая 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Феоктистовой О.А., при секретаре судебного заседания Мажкеновой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Т.В.А. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Центральный районный суд города Омска с административным иском к Т.В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества или транспортного средства Т.В.А. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и через Личный кабинет налогоплательщика направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 6 587,00 руб., частичное погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 5613.10 руб., остаток задолженности в размере 973,90 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1 269,00 руб., частичное погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 1087.94 руб., остаток задолженности в размере 181.06 руб.. Указанные налоги добровольно уплачены не были. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации насчитаны пени и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 74740,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 640,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 2362,00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 27381,28 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 6421,37 руб., а также пени в общем размере 17858,97 руб. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать со Т.В.А. транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 973,90 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год -181,06 руб.; пени в общем размере 12005,92 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Т.В.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка устанавливается в размере 60 руб.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что Т.В.А. в заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства: автомобиль легковой ДАТСУН ОН-ДО; государственный регистрационный знак <***>.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства: автомобиль легковой БМВ Х-6; государственный регистрационный знак <***>, а также с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время Т.В.А. являлся собственником земельного участка с кадастровый №; <адрес> г, <адрес>А; доля в праве - 1.

Таким образом, Т.В.А. являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании заявления Т.В.А. подключена к онлайн сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 6 587,00 руб., частичное погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 5613.10 руб., остаток задолженности в размере 973,90 руб., налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1 269,00 руб., частичное погашение задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 1087,94 руб., остаток задолженности в размере 181.06 руб.

Вместе с тем, указанные налоги в установленный в уведомлении срок, в полном объеме оплачен не был.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов, в установленные сроки, Т.В.А. насчитаны пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 74740,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 640,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 2362,00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 27381,28 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 6421,37 руб., а также пени в общем размере 17858,97 руб.

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.В.А. обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка 93 в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (производство №а-2846/2023).

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2889/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с Т.В.А. обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49) и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-6).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящем иске административный истец просит взыскать со Т.В.А. пени в общем размере 12 005,92 руб. по недоимкам по налогу на имущество за 2019 год – 204,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2020 год – 218,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество за 2021 год – 218,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-2846/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2019 год – 159,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 год – 1049,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2021 год – 1154,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»– направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-2846/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2017 год – 11950,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-989/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год – 996,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1461/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-168/2021 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2019 год – 6007,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу год – 36104,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-969/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2021 год – 19683,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»- направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-2846/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 27381,28 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1461/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-168/2021 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6421,37 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-1461/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-168/2021 требования налогового органа удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с Т.В.А. пени в размере 12 005,92 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, по сведениям сайта мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес>, судебный приказ №а-989/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Таким образом, сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению в размере 449,92 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени, начисленных на указанные выше недоимки и контррасчет, не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, в данной части, находит его верным, а требования подлежащими удовлетворения, в заявленном размере, кроме размера пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит удовлетворению только пени в размере 449,92 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Т.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 9411 рублей 15 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 973,90 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - 181,06 руб.; пени в общем размере 8 256,19 руб.

Взыскать с Т.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Феоктистова

мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ