Дело № 2а-1906/2025 Копия

33RS0005-01-2025-001874-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Павловой А.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 53676 руб. 38 коп., из которого пени по НДФЛ за 2023 год, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 53676 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно представленной 27.04.2024 ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма налога по сроку уплаты – 15.07.2024, составила 780000 руб. Однако обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО2 в установленный срок не была исполнена, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени. В адрес ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности от 09.08.2024 № 30349 на сумму 791024 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 09.09.2024 УФНС по г. Москве принято решение № 103021 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 805532 руб., которое направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО2 была исполнена только 09.04.2025, то есть с нарушением срока. Поскольку ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № 30349 от 09.08.2024 не уплатил единый налоговый платеж, ИФНС № 15 по г. Москва обратилось к мировому судье судебного участка № 159 района Отрадное г. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 54565 руб. 39 коп., из которой сумма налогов в размере 889 руб., и пени в сумме 53676 руб. 39 коп., начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год. 27.03.2025 мировым судьей судебного участка № 159 района Отрадное г. Москвы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Однако в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 14.04.2025 судебный приказ № от 27.03.2025 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с вышеуказанным административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования, изложенные в иске, поддержала по изложенным в нем основаниям. Дополнительно указала, что по состоянию на 10.12.2025 ЕНС ФИО2 характеризуется отрицательным сальдо.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещения, направленные заказной корреспонденцией по адресу регистрации ФИО2, а также по адресу, указанному ФИО2 в возражениях относительно исполнения судебного приказа, как адрес фактического проживания, возвращены с отметкой «Истек срок хранения».

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица УФНС России по г. Москве ИФНС России № 15 по г. Москве, в суд представителя не направило, извещено надлежащим образом.

Поскольку участие в деле административного ответчика и заинтересованного лица не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 13 НК РФ установлены федеральные налоги и сборы, к которым относится, в том числе налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 208 НК РФ определены доходы от источников в РФ, к которым относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с положениями ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В силу норм ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что 09.06.2023 ФИО2 реализовал по договору купли продажи объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, стоимость которого определена в 9000000 руб.

03.07.2023 ФИО2 по договору купли-продажи приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, стоимостью 2850000 руб.

Согласно представленной 27.04.2024 ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма налога по сроку уплаты – 15.07.2024, составила 780000 руб., рассчитанный как: 9000000 руб. 00 коп. (общая сумма дохода) – 3000000 руб. 00 коп. (сумма налоговых вычетов) = 6000000 руб. 00коп.* 13%.

Указанный налог ФИО2 в установленный срок уплачен не был.

В адрес должника было направлено требование об уплате задолженности от 09.08.2024 № 30349 руб. на сумму 791 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в срок до 29.08.2024.

Данное требование было передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Решением от 09.09.2024 № 103021 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 805532 руб., которое направлено в адрем ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц была исполнена ФИО2 только 09.04.2025.

В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ ФИО2 начислены пени.

27.03.2025 мировым судьей судебного участка №159 района Отрадное г. Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 54565 руб. 39 коп., из которой задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 53676 руб. 39 коп.

Определением мирового судьи от 14.04.2025 судебный приказ от 27.03.2025 отменен.

15.08.2025 подано административное исковое заявление о взыскании единого налогового платежа с ФИО2 в размере 53676 руб. 38 коп., из которого пени по НДФЛ за 2023 год, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 53676 руб. 38 коп.

Пени исчислены в соответствии с требованиями закона.

Расчет задолженности по пени судом проверен и признан логически и арифметически верным. Административным ответчиком расчет задолженности по пени не оспорен.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате вышеуказанных пени, административным ответчиком суду не предоставлено. Сумма задолженности по пени административным ответчиком не оспорена.

Обоснованных данных, свидетельствующих об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате единого налогового платежа, а именно пени, суду не предоставлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 53676 (пятьдесят три тысячи шестьсот семьдесят шесть) рублей 38 копеек, из них:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 53676 (пятьдесят три тысячи шестьсот семьдесят шесть) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.

.

.