УИД 61RS0019-01-2022-003765-45
Дело № 2а-2479/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2023 года город Новочеркасск
Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,
при помощнике: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО3, заинтересованные лица: Финансовый управляющий ФИО4, Межрайонная ИФНС России № 26 по Ростовской области о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу., в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 037,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 начислены пени в размере 16,60 руб.
Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год (№) в размере 193,12 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2021.
Задолженность по земельному налогу за 2020 год (№ не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год (№) в размере 6 098,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 начислены пени в размере 16,77 руб.
Задолженность и пени по земельному налогу за 2020 год (№) не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от 13.12.2021 об уплате налогов (сборов) в размере 12 328,12 руб., пени в размере 33,37 руб. в срок до 25.01.2022. Итого начислено по требованиям 12 361,49 руб. Итого не уплачено по требованиям 12 361,49 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 13.05.2022 был отменен судебный приказ № от 25.04.2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 037,00 руб., пени в размере 16,60 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год (№) в размере 193,12 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год (№) в размере 6 098,00 руб., пени в размере 16,77 руб., а всего 12 361,49 руб.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с занятостью представителя в другом процессе.
Ходатайство об отложении оставлено судом без удовлетворения, поскольку занятость представителя административного истца в другом процессе, не является основанием для отложении рассмотрения дела.
В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Административный ответчик извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской, а так же указанный в апелляционной жалобе.
Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения». Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.
Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Финансовый управляющий П, будучи надлежащим образом извещённая о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.
Представитель МИФНС № 26 по РО в судебное заседание не явился, предоставив письменные пояснения по делу, просил суд рассмотреть дело в их отсутствие. В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, материалы административного дела №а-6-1189/2022, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, которые установлены ст. 75 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> А (3/100 доли в праве собственности); помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> А (1/2 доли в праве собственности); помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> А; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (1/4 доли в праве собственности), что подтверждается Выпиской из БД земельной собственности, Выпиской из БД имущественной собственности, Выписками из ЕГРН от <дата> (л.д. 14-15, 75-113).
В связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
МИФНС России № по Ростовской области административному ответчику за 2020 год были начислены: налог на имущество физических лиц в размере 6 037,00 руб., земельный налог (ОКТМО 60727000) в размере 6 098,00 руб., земельный налог (№) в размере 193,12 руб., В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате вышеуказанных налогов в срок до 01.12.2021 (л.д. 8-9).
В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов № от <дата> об уплате за 2020 год: налога на имущество физических лиц в размере 6 037,00 руб., пени в размере 16,60 руб.; земельного налога (№) в размере 6 098,00 руб., пени в размере 16,77 руб.; земельного налога (№) в размере 193,12 руб. в срок до 25.01.2022 (л.д. 10-13).
Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.
В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области 25.04.2022 был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.
Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 31.08.2020 заявление М о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) принято к производству.
Определением Арбитражного суда Ростовской области от 15.07.2021 (резолютивная часть объявлена 08.07.2021) по делу № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.12.2022 (резолютивная часть объявлена <дата>) в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утверждена П.
Уполномоченный орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности по имущественным налогам за 2020 год в размере 12 352,00 руб., в том числе налог на имущество - 6 037,00 руб., земельный налог - 6 315,00 руб.
Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> (резолютивная часть объявлена <дата>) требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворены частично, с учетом переплаты по земельному налогу 23,88 руб., задолженность в размере 12 328,12 руб. -основной долг, включена в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1, из нее налог на имущество - 6 037,00 руб., земельный налог -6 291,12 руб. Дело о банкротстве ФИО1 возбуждено <дата>.
Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу А53-21891/2020 удовлетворено заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об исключении из реестра требований кредиторов ФИО1 требования уполномоченного органа в размере 12 328,12 руб. - основной долг, включенное Определением Арбитражного суда Ростовской области от 19.02.2022.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).
На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.
С учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.
Из материалов истребованного у мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> административного дела №а-6-1189/2022 усматривается, что к мировому судье судебного участка судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилась <дата>, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес>. По итогам рассмотрения заявления налогового органа <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № 2а-6-1189/2022.
Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд <дата>, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Проверив представленный административным истцом расчет пени и задолженности по налогам за 2020 год суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.
Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Что касаемо прилагаемых квитанций об оплате, то указанные платежи были осуществлены за недоимку по налогу за 2018,2019 года, назначение платежей указано не было.
Согласно материалов административного дела №а-6-1189/2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам усматривается, что в возражениях относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> № от <дата> ФИО1 ссылалась на то, что у неё отсутствует задолженность по уплате налогов. В обоснование своих доводов указала, что налоги начислены на имущество, собственником которого она не является, так как определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №А53-24818/2017 сделка по приобретению имущества признана недействительной. Кроме того, определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №А53-21891/2020 в отношении ФИО1 возбуждено дело о банкротстве. Поэтому требования о взыскании задолженности по налогам, возникшим до <дата>, являются реестровыми и могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве.
Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что взыскание недоимки по налогам должно осуществляться в рамках дела о банкротстве, как с основанными на ошибочном толковании положений действующего законодательства, по следующим основаниям.
В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Согласно п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.
В соответствии с п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённой Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
В п. 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 указано, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.
В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
По смыслу вышеназванных разъяснений, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогам за 2020 год таким днем является дата 31.12.2020.
Предметом требований по настоящему делу являются неуплаченные земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, что стороной административного ответчика не оспаривалось.
Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом <адрес> <дата>, то недоимка по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).
Доводы административного ответчика о необоснованности исковых требований о взыскании недоимки по налогам, ввиду того, что определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №А53-24818/2017 сделка по приобретению имущества, на которые начислены налоги, признана недействительной суд отклоняет как несостоятельные, ввиду следующего.
В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии с ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»), государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.
Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН) является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в ЕГРН право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Из анализа приведенных положений действующего законодательства следует, что плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как лицо, обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть внесения записи в реестр. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующую недвижимость.
Из материалов дела усматривается, что определением Арбитражного суда <адрес> о признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки от <дата> по делу №А53-24818/2017 договор дарения от 12.07.2016 признан недействительным, применены последствия недействительности сделки.
Суд обязал ФИО1 возвратить в конкурсную массу Ш имущество, расположенное по адресу: <адрес> А: нежилое помещение с кадастровым номером № 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № (л.д. 65- 70).
Согласно Выписок из ЕГРН от <дата> (л.д. 75-113), Выписки из БД земельной собственности (л.д. 14), Выписки из БД имущественной собственности (л.д. 14), записи о прекращении права собственности ФИО1 на вышеперечисленное имущество, на основании определения Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №А53-24818/2017 были внесены в ЕГРН только <дата>: запись № от <дата> в отношении 3/100 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № (л.д. 84); запись № от <дата> в отношении 1/2 доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером № (л.д. 107); запись № от <дата> в отношении помещения с кадастровым номером № (л.д. 111).
Данное обстоятельство административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспаривалось.
Следовательно в налоговом периоде 2020 года административный ответчик являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе, за указанные объекты недвижимого имущества, как лицо, за которым зарегистрировано право собственности на них.
В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 14 ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав.
При таких обстоятельствах, вступившее в законную силу определение Арбитражного суда Ростовской области от 26.10.2019 по делу №А53-24818/2017 является основанием для внесения записей о погашении права собственности приобретателя и восстановлении записи о права собственности прежнего владельца.
Признание недействительной сделки, на основании которой возникло право собственности, само по себе не изменяет налоговые правоотношения и не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение у административного ответчика (сведения о котором как о собственнике недвижимости внесены в ЕГРН) обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 494,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованные лица: Финансовый управляющий П, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 037 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 60 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 60651420) в размере 193 рубля 12 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 60727000) в размере 6 098 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 77 копеек, а всего 12 361 рубль 49 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 494 рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме изготовлено 01 августа 2023 года.