Решение по делу № 2А-905/2025 от 07.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-905/2025 УИД 56RS0026-01-2025-000731-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 год город Орск Оренбургская область

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Ишемгуловой А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коваленко Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного ответчика.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 января 2024 года №, и предложено уплатить:

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 162 руб. 50 коп.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 203 руб. 13 коп.

Указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу 12 февраля 2024 года.

С 03 октября 2012 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности 16 мая 2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 15 июня 2023 года.

Требование от 16 мая 2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 15 июня 2023 года заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

02 сентября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 марта 2024 года №.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам на общую сумму 15 273 руб. 63 коп., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 908 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и налоговый период 2020 года).

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Как указано в статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период, установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

С 03 октября 2012 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением <адрес> <адрес> от 31 января 2025 года, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворены.

Суд

постановил:

«Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам на общую сумму 431 051 руб. 54 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия и организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в размере 322 289 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия и организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год в размере 16 338 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 24 582 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67 792 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 13 276 рублей».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № в размере 327 760 руб. сроком оплаты до 15 июня 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования в срок до 15 июня 2023 года, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в отношении должника принято решение от 10 января 2024 года № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предложено уплатить налог на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 162 руб. 50 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 203 руб. 13 коп.

Сведений об отмене, изменении либо признании незаконным данного решения в адрес суда не представлено.

Поскольку задолженность, заявленная в настоящем иске, должником не погашена в полном объеме, 18 марта 2024 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области подано заявление к мировому судье о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от 18 марта 2024 года, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с должника ФИО1 взыскана недоимка по налогам: налог на доходы физических лиц за 2022 год – 162 руб. 50 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год – 203 руб. 13 коп., пени за 2023-2024 год – 14 908 руб.

Определением мирового судьи от 02 сентября 2024 года, вышеуказанный судебный приказ от 18 марта 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На настоящий момент задолженность административного ответчика по штрафам не погашена.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области административный истец с иском о взыскании обязательных платежей обратился 27 февраля 2025 года, направив исковое заявление почтовой связью, то есть в течение установленного действующим законодательством срока.

Из представленного стороной административного истца установлено, что у административного ответчика имеется задолженность в виде неуплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 162 руб. 50 коп., штраф за налоговое правонарушение за 2022 год по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 203 руб. 13 коп., пени за период с декабря 2023 года по март 2024 года – 14 908 руб.

Представленный расчет суммы задолженности судом проверен и признан правомерным. Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

Учитывая, что административным истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме на общую сумму 15 273 руб. 63 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, судебные расходы в виде подлежащей уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб., подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам на общую сумму 15 273 руб. 63 коп., в том числе:

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 162 руб. 50 коп.,

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования "Город Орск" государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено – 07 июля 2025 года.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Ишемгулова