Решение по делу № 2А-192/2023 от 21.11.2023 | Вологодский городской суд (Вологодская область)

Дело № 2а-192/2023

УИД 35RS0010-01-2022-000541-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 21 ноября 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Гурьевой С.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

МИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1:

- налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 2020 год по сроку перечисления налога 16.12.2020 года в размере 1 495,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 3 месяца 2021 года:

- по сроку перечисления налога 15.01.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.02.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.03.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.04.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год:

- по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 623,00 рублей;

- по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 88 002,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка изадолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.12.2020 года в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.12.2020 в размере 333,50 рублей;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 333,50 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 15.12.2020 в размере 586 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 586 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.02.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.03.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.04.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 2 457,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 9 464,00 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку перечисления налога 16.12.2020 в сумме 1 495,00 рублей за период с 17.12.2020 по 18.04.2021 в размере 26,40 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.12.2020 по 18.04.2021 в размере 45,04 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 530,00 рублей за период с 16.01.2021 по 18.04.2021 в размере 33,93 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 7,17 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 18,80 рублей;

- пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 2 530,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 28,84 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.04.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 4,23 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.03.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.03.2021 года по 03.05.2021 в размере 11,11 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.02.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 17,04 рублей;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку перечисления налога 15.01.2021 в сумме 1 495,00 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 23,61 рублей;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 623,00 рублей за период с 13.05.2020 по 03.05.2021 в размере 32,95 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 333,50 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 0,94 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в размере 333,50 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 2,47 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 333,50 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 3,80 рублей (остаток задолженности по пеням 2,96 рублей);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.02.2021 по 03.05.2021 в размере 6,68 рублей (остаток задолженности по пеням 3,14 рублей);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.03.2021 по 03.05.2021 в размере 4,36 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 1,66 рубль;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 88 002,00 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 337,34 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 2 457,58 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 9,42 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 9 464,00 рублей за период с 01.05.2021 по 23.05.2021 в размере 36,28 рублей.

Протокольным определением суда от 07.11.2023 административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области заменена на Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области в связи с реорганизацией.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, представил ходатайство о частичном отказе от административных исковых требований.

Определением Вологодского городского суда от 21.11.2023 принят частичный отказ административного истца от требований о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год: по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 623 рубля; по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 3 405 рублей 02 копейки.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 оставшиеся административные исковые требования в размере 121 891 рубль 25 копеек признал, о чем представил письменное заявление о признании иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, с 20.04.2017 по 15.04.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

Кроме того, ФИО1 являлся налоговым агентом и в соответствии со статьёй 24 Налогового кодекса Российской Федерации должен был правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Частью 4 указанной статьи определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу части 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неоплатой недоимок в установленные сроки административный истец направил в адрес административного ответчика требования от 19.04.2021 года №, от 04.05.2021 года №, от 24.05.2021 года № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов и сборов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования в полном объеме административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Требования заявителя были удовлетворены, 08.10.20211 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений, судебный приказ определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 9 от 01.11.2021 был отменен.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа и не соглашаясь с действиями налогового органа, административный ответчик указывал, что подлежит освобождению от уплаты страховых взносов, налогов и пени, так как предпринимательской деятельностью не занимался, доходов не имел.

Однако Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов и налогов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов и налогов.

Вопреки доводам ФИО1, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов и налогов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем, каких-либо сведений о том, что в спорные периоды ФИО1 обращался в уполномоченный орган с такого рода заявлением, материалы дела не содержат и в суд не представлены.

Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, судом также не установлено.

Доводы административного ответчика о наличии трудовых отношений между ним и обществом с ограниченной ответственностью «Айпол-Инвест» (далее – ООО «Айпол-Инвест») не являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку факт трудовых отношений между ФИО1 и ООО «Айпол-Инвест» в период с 04 апреля 2016 года по 01 декабря 2020 года в должности кровельщика, не исключает возможности осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности. Действующее трудовое законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям и приравненным к ним лицам состоять в трудовых отношениях с иными организациями.

Указание на выполнение работ по одним и тем же объектам ФИО2 как работником общества и как индивидуальным предпринимателем, а также обращение в судебном порядке об истребование с ФИО1 денежных средств не свидетельствует о том, что он не являлся лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя.

При расчете предъявленных к взысканию сумм налогов, страховых взносов, и пеней, налоговым органом приняты во внимание сведения, отраженные административным ответчиком в налоговых декларациях, копии которых заверены надлежащим образом, представлены в материалы дела, декларации были проверены налоговым органом, каких-либо нарушений не выявлено.

Ссылки административного ответчика на заключение эксперта ФБУ «Вологодская ЛСЭ Минюста России» № от 11.05.2023, в соответствии с выводами которого, подписи от имени ФИО1, расположенные в налоговых декларациях, в расчетах по страховым взносам, расчетах сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в расчетах сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выполнены не ФИО1, а иным лицом, не могут служить основанием для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога, страховых взносов, поскольку налоговые декларации, подписанные не самим ФИО1, а другим лицом, свидетельствуют о ведении предпринимательской деятельности от его имени, сведения в представленных декларациях фактически соответствовали результатам финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя, а значит, ФИО1 несет бремя по оплате налогов, страховых взносов на основании указанных в декларациях сведений.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, и следует из статьи 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Расчет пени по недоимкам по страховым взносам, налогов и пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налога и пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 637 рублей 82 копейки.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС по Вологодской области:

- налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 2020 год по сроку перечисления налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.01.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.02.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.03.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- по сроку перечисления налога 15.04.2021 года в размере 1 495,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год:

- по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 84 596,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 586 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.02.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.03.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 15.04.2021 в размере 2 530,00 рублей;

- пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 586,50 рублей за период с 16.04.2021 по 03.05.2021 в размере 1,66 рубль;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 3 637 рублей 82 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.В. Колодезный