УИД 74RS0028-01-2025-001754-86

Дело № 2а-1490/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени в общей сумме 38277,86 рублей. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 874 рубля, за 2020 год в сумме 10053 рублей, за 2021 год в сумме 10053 рублей, за 2022 года в сумме 10053 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 59,43 рублей; за 2020 год в сумме 637 рублей, за 2021 год в сумме 701 рублей, за 2022 год в сумме 565 рублей. В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени на сумму 5282,43 рублей, которые административным ответчиком не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 38277,86 рублей (л.д. 6-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 8, 91).

Административный ответчик ФИО1 извещен, в судебное заседание не явился (л.д. 92).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд при шел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего имущества:

- с 26 декабря 2001 года квартиры, площадью 67,9 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенной по адресу: АДРЕС;

- с 09 июля 2011 года транспортного средства «МАРКА», VIN <***>, с государственным регистрационным знаком <***>, 1995 года выпуска;

- с 16 ноября 2019 года транспортного средства «МАРКА», с государственным регистрационным знаком <***>, 1989 года выпуска;

- с 04 июня 2013 года транспортного средства «МАРКА», с государственным регистрационным знаком <***>, 2004 года выпуска (л.д. 51, 94, 95).

Налоговым органом в адрес ФИО1 путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика направлялись следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление <***> от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 2563 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 579 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 15, 77);

- налоговое уведомление <***> от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 10053 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 637 рублей, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 16, 17);

- налоговое уведомление <***> от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в общей сумме 10053 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 701 рубль, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 18, 19);

- налоговое уведомление <***> от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 10053 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 565 рублей, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 20, 21).

В силу положений ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

18 ноября 2020 года ФИО1 выставлено требование <***> об уплате в срок до 22 декабря 2020 года пени по транспортному налогу в общей сумме 1821,83 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,10 рублей. Требование направлено административному ответчику путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 22, 23-24).

16 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование <***> об уплате в срок до 19 января 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2563 рублей и пени в сумме 5,08 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 579 рублей и пени в сумме 1,15 рублей. Требование направлено в адрес ФИО1 путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 25, 26).

14 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование <***> об уплате в срок до 17 января 2022 года транспортного налога за 2020 год в сумме 10053 рублей и пени в сумме 30,16 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 637 рублей и пени в сумме 1,91 рублей. Требование направлено в адрес ФИО1 путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 28-30).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

23 июля 2023 года ФИО2 выставлено требование <***> об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу физических лиц в сумме 21250 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 1428,04 рублей, пени в сумме 4316,02 рублей. Требование направлено в адрес налогоплательщика 15 августа 2023 года (л.д. 31, 32).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным ответчиком указанные выше требования в установленные сроки не исполнены, в связи с чем административный истец:

- 15 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 14517,80 рублей; судебный приказ был вынесен 18 апреля 2022 года, который в последующем отменен 23 сентября 2024 года, в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 98-99, 100, 101, 102, 103);

- 27 декабря 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 26140,91 рублей; судебный приказ был вынесен 28 декабря 2023 года, который в последующем 23 сентября 2024 года, в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 107-108, 110, 111, 112, 113).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24 марта 2025 года (л.д. 67).

В силу прямого указания, содержащегося в абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административное исковое заявление подано с пропуском установленного законом шестимесячного срока на 1 рабочий день.

Учитывая, что определения мирового судьи от 23 сентября 2024 года об отмене судебных приказов получены представителем Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области 30 сентября 2024 года (л.д. 115, 116), суд приходит к выводу, что в данном случае срок обращения с административным иском пропущен налоговым органом незначительно, в связи с чем подлежит восстановлению.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований, правильность исчисления налогов, пени, суд приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 874 рубля, за 2020 год в сумме 10053 рублей, за 2021 год в сумме 10053 рублей, за 2022 года в сумме 10053 рублей, по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 59,43 рублей; за 2020 год в сумме 637 рублей, за 2021 год в сумме 701 рублей, за 2022 год в сумме 565 рублей; пени в сумме 5282,43 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по налогам и пени в общей сумме 38277,86 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 874 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 10053 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 10053 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 10053 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 59,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 637 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 701 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 565 рублей; пени в сумме 5282,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.