Дело №2а-294/2023 (2а-1902/2022)
76RS0008-01-2022-002777-16
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Переславль-Залесский 16 февраля 2023 года
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Быковой Н.Н., при секретаре Морозовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика недоимки по:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 221 руб., пеня в размере 0,77 руб.,
транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 14783 руб., пеня в размере 86,66 руб.,
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 619 руб., пеня в размере 2,17 руб.,
В обоснование данных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. По данным налогам имеется недоимка. В связи с тем, что уплата указанных налогов за 2019, 2020 своевременно не произведена, начислены пени.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не участвовал, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.88).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещался судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Согласно сведениям ОВМ ОМВД России по городскому округу город Переславль-Залесский ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес скрыт> (л.д. 83). Повестки, направленные по указанным адресам заказной почтой, возвращены в связи с истечением сроков хранения (л.д.89).
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Налоговым периодом в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з, налоговая ставка для легковых автомобилей
до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно- 13,1 руб.,
свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно - 15,8 руб.,
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 28,1 руб.,
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -45 руб.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - ст. 363 НК РФ.
Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
За 2020г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц:
- на жилой дом по адресу: <адрес скрыт> сумме 221,00 руб.;
За 2020г. ответчику начислен земельный налог:
- на 1/2 долю в праве общей долевой собственности земельный участок с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт> сумме 619,00 руб.;
За 2019г. ответчику начислен транспортный налог:
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> в сумме 3316,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 2073,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 1048,00 руб.
За 2020г. ответчику начислен транспортный налог:
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> в сумме 3316,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 1826,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 961,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 1531,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 443,00 руб.;
- на автомобиль <данные изъяты> г/н <номер скрыт> на сумму 269,00 руб.;
Итого: 14783,00 руб.
Указанные суммы налога до настоящего времени не уплачены.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).
В адрес ответчика направлялись налоговым органом налоговые уведомления, а также требования об уплате налогов и пени.
Мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области 18 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Данный судебный приказ был отменен в соответствии с определением мирового судьи от 30 июня 2022, в связи с возражениями, поступившим от ФИО1 (л.д.17).
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2020 года, по земельному налогу за 2020 года, транспортному налогу за 2019,2020 год.
Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с неоплатой начисленной суммы налога, начислены пени:
за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за неуплату земельного налога за 2020 года, в размере 2,17 руб.,
за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,77 руб.;
за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 57,45 руб.;
за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 29,21 руб.
Расчет истца административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет пени произведен налоговым органом в письменном виде. Расчет пени судом проверен, признан судом правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.
Доказательства погашения задолженности по начисленным суммам пени полностью или частично административным ответчиком не представлены.
Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <номер скрыт>):
Недоимку по налогу на имущество за 2020 в общем размере 221,00 рублей;
Недоимку по транспортному налогу за 2019,2020 год в общем размере 14783,00 рублей;
Недоимку по земельному налогу за 2020 год в общем размере 619,00 рублей;
Пени за 2020 год за неуплату земельного налога в общем размере 2,17 рублей;
Пени за 2020 год за неуплату налога на имущество физических лиц в общем размере 0,77 рублей;
Пени за 2019, 2020 год за неуплату транспортного налога в общем размере 86,66 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.
Судья: Н.Н. Быкова