УИД 36RS0008-01-2022-000870-44
Дело № 2а-659/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 22 сентября 2022 года
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Сухинина А.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой А.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 76 080 рублей 00 копеек, штраф в размере 3 804 рубля 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2 853 рубля 00 копеек, а всего на общую сумму 82 737 рублей 00 копеек (л.д. 4-5).
Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 02 сентября 2022 года административное исковое заявление принято к производству и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-2).
Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, своего представителя в судебное заседание не направил, в своём заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствии его представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объёме (л.д.30).
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещённой о времени и месте судебного заседания (л.д. 31-32), в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.
Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Бобровского районного суда Воронежской области в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом постановлено о рассмотрение дела в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела, ФИО1, года рождения, место рождения является налогоплательщиком с присвоением ей ИНН (л.д. 8).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 в ее собственности с 24 ноября 2020 года имеются:
- земельный участок с кадастровым номером (условный ), расположенный по адресу: , площадью 1 587 кв.м.;
- жилой дом с кадастровым номером (условный , расположенный по адресу: , площадью 34,1 кв.м. (л.д. 9).
Решением МИ ФНС России № 14 по Воронежской области от 29 ноября 2021 года № 4532 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что ей не представлена декларация за 2020 год от дохода, полученного в порядке дарения жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: , и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2 853 рубля 00 копеек, начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 76 080 рублей 00 копеек и пени в размере 3 804 рубля 00 копеек (л.д. 12-14).
Указанное решение ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу.
Заказным письмом (ШПИ ) 21 января 2022 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 606 об установлении недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам в сумме 83 807 рублей 19 копеек, что подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д. 15, 16-19).
Требования об уплате задолженности по уплате налогов, пени ФИО1 в полном объеме исполнены не были.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 11.07.2022 судебный приказ от 07.07.2022 по делу № 2а-736/2022 был отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 7).
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен, федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
У налогового органа имеется право подать заявление о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 606 об уплате налога, пени и штрафа (до 17 марта 2022 года), указанный срок соблюден, административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд 26 августа 2022 года в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от 11 июля 2022 года об отмене судебного приказа от 07 июля 2022 года, в связи с чем, обращение налоговой инспекции в Бобровский районный суд Воронежской области с требованием о взыскании налоговой задолженности подано с соблюдением установленных законом сроков.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 76 080 рублей 00 копеек, штраф за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3 804 рубля 00 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 2 853 рубля 00 копеек (л.д. 10).
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
На основании части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В ходе камеральной проверки на основании подпункта 4 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, что соответствует статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа был уменьшен в два раза. Поскольку установленный Инспекцией в решении размер уменьшенных штрафных санкций отвечает критерию соразмерности, принципам справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств, оснований для снижения штрафных санкций не имеется.
Положения пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В частности, статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц с дохода, полученного в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, также направлению ему требований об уплате налогов и пени.
Поскольку требование административного истца ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа, штрафа за налоговое правонарушение.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 682 рубля 11 копеек ((62 737 рублей 00 копеек х 3 %) + 800 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области удовлетворить в полном объеме.
Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 (ИНН ), года рождения, место рождения , зарегистрированной по адресу: :
- налог на доходы физических лиц за 2020 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 76 080 (семьдесят шесть тысяч восемьдесят) рублей 00 копеек;
- штраф в размере 3 804 (три тысячи восемьсот четыре) рубля 00 копеек,
- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 853 (две тысячи восемьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек.
Реквизиты для уплаты (зачисления) налоговых платежей: Управление Федерального казначейства Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области) ИНН <***>, КПП 365201001, СЧЕТ получателя № 03100643000000013100, Отделение Воронеж Банка России// УФК по Воронежской области г. Воронеж, номер счета банка получателя 40102810945370000023; БИК: 012007084
- налог на доходы физических лиц 18210102030011000110;
- штраф по налогу 18210102020013000110.
Взыскать за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 (ИНН ), года рождения, место рождения , зарегистрированной по адресу: , в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 682 (две тысячи шестьсот восемьдесят два) рубля 11 копеек.
Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.Ю. Сухинин
Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2022 года.