Решение по делу № 02А-0265/2023~МА-0081/2023 от 11.04.2023

№ 2а-265/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года адрес

Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бедняковой В.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

ИФНС России № 17 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму сумма в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма

Административный истец своего представителя в суд не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, суд не находит, в связи с чем дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога

признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

С 2015 на всей адрес для физических лиц действует единый срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов - 1 декабря.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст. 406 НК РФ.

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п.8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из п.5 ст. 408 НК РФ следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Судом установлено, что ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: ВОЛЬВО S80, VIN: VIN-код, дата регистрации права 07.11.2006, дата снятия с регистрации 05.07.2022.

В связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме сумма со сроком оплаты 01.12.2021г.

Административный ответчик также является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:02:0019010:3187, площадь 80 кв.м, дата регистрации права 17.04.2012.

В связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме сумма со сроком оплаты 01.12.2021г.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в порядке п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 69266407 посредством почтового отправления, что подтверждается номером почтового идентификаторах» 80528164842824.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 75 НК РФ Инспекцией начислена пеня:

- по транспортному налогу в сумме сумма на сумму задолженности сумма за 2020 год;

- по налогу на имущество в сумме сумма на сумму задолженности сумма за 2020 год.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании п. 1 ст. 70 НК РФ (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), налогоплательщику направлено требование от 17.12.2021 № 76593.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так, требование от 17.12.2021 № 76593 направлено налогоплательщику 31.12.2021 посредством почтового отправления, что подтверждается номером почтового идентификатора № 14593166982097, с указанием исполнить требование в срок до 09.02.2022. Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, определение об отмене судебного приказа вынесено 15.07.2022, настоящий иск подан в суд 11.01.2023г., в связи с чем процессуальный срок налоговым органом не нарушен.

Вместе с тем, из материалов дела также следует, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма был уплачен ответчиком 02.09.2022г., что следует из ответа налогового органа на обращение налогоплательщика от 19.01.2023г., а также подтверждается платежным поручением от 02.09.2022г. № 58469.

Таким образом, на момент рассмотрения дела налог на имущество физических лиц за 2020 год ответчиком уплачен, оснований для удовлетворения требований административного истца в указанной части не имеется.

Учитывая, что указанный налог уплачен ответчиком с нарушением установленного законом срока, суд взыскивает с ответчика в пользу истца пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в размере сумма.

По транспортному налогу за 2020 год налоговым органом в 2018 году было осуществлено списание недоимки в размере сумма, а также отражено поступление платежей в счет уплаты транспортного налога 26.12.2016г. за 2015 год в размере сумма, 24.02.2018г. за 2016 год – сумма, 18.02.2020г. за 2017 год – сумма.

Кроме того, 15.07.2021г. в рамках исполнительного производства № 65910/21/77010-ИП ответчиком 02.08.2021г. перечислено сумма в счет уплаты транспортного налога, которые были учтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога на сумму сумма. Оставшиеся сумма были учтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество.

Вместе с тем, из постановления судебного пристава-исполнителя Останкинского ОСП от 15.07.2021г., возбужденного на основании судебного приказа № 2а-540/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 315 адрес в отношении должника фио, взыскатель ИФНС № 17 по адрес, предметом исполнения и взыскания являлась задолженность (недоимка) именно по транспортному налогу на сумму сумма, в связи с чем налоговый орган должен был все сумма отнести в счет оплаты транспортного налога.

Таким образом, с учетом суммы произведенных ответчиком платежей за 6 налоговых периодов (с 2015 по 2020 г.г.) в счет уплаты транспортного налога (всего оплачено сумма (9 995 * 3 + 25 549) и суммы рассчитанной налоговым органом к оплате суммы транспортного налога за эти налоговые периоды (сумма), сумма оставшейся задолженности ответчика по транспортному налогу составляет сумма (59 570 – 55 534).

При этом налоговым органом сумма оплаты транспортного налога за 2020 год в размере сумма учтена 18.02.2020г., в связи с чем оснований для взыскания с ответчика пеней по транспортному налогу не имеется.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 209 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 17 по адрес недоимку по транспортному налогу в размере сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в размере сумма, в остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со для принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Беднякова