Решение по делу № 2А-1296/2023 от 28.03.2023

34RS0№-03

Дело №а-1296/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«28» марта 2023 года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Серухиной А.В.,

При секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по пени в размере 9855,65 рублей.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 в установленном порядке зарегистрирован в качестве адвоката с 03.11.2010 года и состоит на учете в ИФНС России по <адрес>. Административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате страховых взносов, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнена. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения, в связи с чем просили взыскать с ответчика ФИО2 задолженность в размере 9855,65 рублей, из которых:

- 1810 рублей 44 копейки- сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 7734 рубля 92 копейки- сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 188 рублей 04 копейки- сумма пени по транспортному налогу;

- 122 рубля 25 копеек- сумма пени по налогу на имущество физических лиц.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В настоящее время ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>.

В силу статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

На основании судебного приказа №а-85-2109/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2020 год; судебный приказ не отменен.

На основании судебного приказа №а-85-1685/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> просит взыскать сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018, 2019, 2020 года, тогда как сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 год отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ определение об отказе в вынесении судебного приказа 9а-82-266/2020, ДД.ММ.ГГГГ определение об отказе в вынесении судебного приказа 9а-85-465/2021.

Таким образом в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование либо сведения о добровольной оплате указанных взносов за период 2018, 2019 года.

В связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 403 рубля 34 копейки.

На основании судебного приказа №а-85-2109/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год; судебный приказ не отменен.

На основании судебного приказа №а-85-1685/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2021 год; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> просит взыскать сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018, 2019, 2020 года, тогда как сведения об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 год отсутствуют.

Таким образом в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование либо сведения о добровольной оплате указанных взносов за период 2018, 2019 года.

В связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1553 рубля 17 копеек.

На основании судебного приказа №а-85-2109/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 316 рублей за 2019 год; судебный приказ не отменен.

На основании судебного приказа №а-85-1685/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 711 рублей за 2020 год; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> просит взыскать сумму пени по транспортному налогу за 2015, 2018,2019 года, тогда как сведения

об уплате транспортного налога за 2015 и 2018 года отсутствуют.

Таким образом в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу либо сведения о добровольной оплате указанной задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2018 года.

В связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15 рублей 13 копеек.

На основании судебного приказа №а-85-564/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 700 рублей за 2014 и 2016 года; судебный приказ не отменен.

В связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122 рубля 25 копеек.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение имеют установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2528-О, основание освобождения от доказывания означает, что только фактические обстоятельства (факты), установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Сумма задолженности по пени в отношении ответчика ФИО2 сформирована в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик ФИО2 требования налогового органа не исполнил, данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (срок для погашения задолженности по требованию 07.12.2021+ 6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-85-152/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС РФ по <адрес> задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника ФИО2 возражений, определением мирового судьи судебный приказ №а-85-152/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.286 КАС РФ).

Налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Таким образом, в судебном заседании нашли подтверждение нарушения налогового законодательства, установленные административным истцом, связанные с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1553,17 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; суммы пени по транспортному налогу в размере 15,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122,25 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании суммы пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1553,17 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год; сумму пени по транспортному налогу в размере 15,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122,25 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а всего 2093 рубля 89 копеек.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.В. Серухина