Решение по делу № 2А-1-499/2022 от 30.08.2022 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2020 г. и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

Дело №2а-1-499/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Пасынковой О.В.,

при помощнике судьи Дороненковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

30 августа 2022г.

дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2020 г. и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

13 июля 2022г. административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области (далее – МИФНС России №4) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что по сведениям ГИБДД за административным ответчиком в 2020 г. значились транспортные средства: 1) грузовой автомобиль МАЗ 54329 мощностью 240 лошадиных сил, дата возникновения собственности 08.05.2005, дата отчуждения собственности 28.12.2021; 2) грузовой автомобиль МАЗ 54323 мощностью 300 лошадиных сил, дата возникновения собственности 19.03.2005; 3) грузовой автомобиль ВОЛЬВО FH12 мощностью 460 лошадиных сил, дата возникновения собственности 17.02.2006; 4) грузовой автомобиль МАЗ 543239 мощностью 240 лошадиных сил, дата возникновения собственности 13.02.2007, дата отчуждения собственности 28.12.2021; 5) грузовой автомобиль ИНТЕРНАЦИОНАЛ 9800 мощностью 370 лошадиных сил, дата возникновения собственности 26.02.2008; 6) грузовой автомобиль ВОЛЬВО FH 12 мощностью 420 лошадиных сил, дата возникновения собственности 26.02.2008, дата отчуждения собственности 13.11.2020; 7) грузовой автомобиль ВОЛЬВО FH 42Т мощностью 279 лошадиных сил, дата возникновения собственности 01.04.2008; 8) грузовой автомобиль ЗИЛ4333 мощностью 179,40 лошадиных сил, дата возникновения собственности 14.03.2003.

В связи с тем, что за ФИО1 зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, и она является на основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога, а также, с учетом того, что ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с.- 24 руб. за л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с.- 34 руб. за л.с., свыше 250 л.с.- 50 руб. за л.с., сумма начисленного транспортного налога за 2020 год, с учетом частичной уплаты, составляет 88 395 руб. 12 коп. Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра», за ответчиком в 2020 г. значатся также земельные участки: 1) по адресу: , кадастровая стоимость 556 796 руб. дата возникновения собственности 13.05.2002; 2) по адресу: , кадастровая стоимость 391 949 руб. дата возникновения собственности 14.10.2002, дата отчуждения собственности 23.09.2021.В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога. Ставка земельного налога (для индивидуальной жилой застройки) -0,3%; для объектов общественно-делового значения-1,5%. Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год, с учетом частичной оплаты, составила – 1 670 руб. Срок уплаты налогов для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.363, 397, 409 НК РФ), т.е. за 2020г. не позднее 01.12.2021. Ответчику в соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 397 НК РФЭ ст. 409 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2020 год № и требование № от 17.12.2021. До настоящего времени обязанность по уплате налогов исполнена частично. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислена пеня в размере 695 руб.05 коп. МИФНС России №4 по Калужской области обратилась в судебный участок №32 с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пеней за 2020г. 19.04.2022 судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями. Административный истец ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ просил суд взыскать с с административного ответчика общую сумму задолженности по налогам с учетом пени 90 760 руб.17 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 88 395 руб.12 коп., пени по состоянию на 16.12.2021 в сумме 677 руб.16 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 670 руб., пени по состоянию на 16.12.2021 в сумме 15 руб.87 коп. и пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 – 2 руб.02 коп. (л.д. 3-5).

Определением суда от 09 августа 2022г., отраженным в протоколе судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий должника ФИО1 ФИО2 (л.д.81).

В ходе рассмотрения дела в заявлении, поступившем в суд в судебном заседании 09.08.2022, представитель административного истца по доверенности ФИО3 уточнила исковые требования в части объекта налогообложения, указав, что в административном иске допущена опечатка в марке грузового автомобиля, указан ЗИЛ 4333, а ответчику принадлежит грузовой автомобиль ЗИЛ 4421. Данная опечатка не повлияла на правильность исчисления транспортного налога по данному транспортному средству согласно налоговому уведомлению № (л.д. 80).

В судебном заседании 24 августа 2022г. представитель истца МИФНС России №4 по Калужской области по доверенности ФИО3 уточнила исковые требования в части суммы пени по транспортному налогу, представив заявление в котором указала, что в связи частично оплатой задолженности по транспортному налогу в сумме 72 000 руб. 15.12.2021, произведен перерасчет пени. Установленный срок уплаты по налогам 01.12.2021, т.е. сумма пени начислялась с 02.12.2021 по 16.12.2021, на момент выставления требования, количество дней просрочки уплаты налога составил 15 дней. За 14 дней просрочки сумма пени исчислена с недоимки по налогу в сумме 180 576 руб. и составила 632,01 руб., за один день просрочки с суммы недоимки в размере 108 576 руб., то есть за вычетом внесенной суммы 72 000 руб., и составила сумма пени 27,14 руб. Общий размер пени составил 659,15 руб. (л.д.91).

В судебное заседание 30 августа 2022г. в 14.30 час. представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области по доверенности ФИО3 явилась, после объявленного по техническим причинам судом перерыва до 30 августа 2022г. до 15.30 час. представитель истца не явился.

В судебное заседание 30 августа 2022г. в 14.30 час. административный ответчик ФИО1 явилась, после объявленного по техническим причинам судом перерыва до 30 августа 2022г. до 15.30 час. административный ответчик не явился.

В судебное заседание 30 августа 2022г. заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен (л.д.95).

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск с учетом его уточнения подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено и административным ответчиком, а также заинтересованным лицом финансовым управляющим не оспаривалось, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в исковом заявлении, заявлении об уточнении от 09 августа 2022г., и соответственно плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного, земельного налогов, предусмотренный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 24 руб. за л/с, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 34 руб. за л.с., свыше 250 л.с. - 50 руб. за л.с.

С учетом указанных правовых норм, административным истцом был начислен налогоплательщику транспортный налог за 2020г. в сумме 108 576 руб., и ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.7).

По сведениям МИФНС № 4 по Калужской области, предоставленным в суд 28.07.2022, следует, что согласно лицевому счету административного ответчика, последним произведена частичная оплаты задолженности по транспортному налогу 15.12.2021 в сумме 72 000 руб., 24.12.2021 в сумме 20 180,88 руб. Общая сумма погашенной задолженности составила 92 180,88 руб., из этого следует: начисленная сумма налога 180576,00 руб. -92 180,88 руб. (частичная оплата) = 88 395,12 руб., задолженность предъявленная для взыскания в суд (л.д.63-64).

Изложенные выше сведения, предоставленные административным истцом, подтверждаются карточкой лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 19).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, отраженным административным истцом в исковом заявлении, и не оспариваемым административным ответчиком и его финансовым управляющим ФИО1 в 2020 году являлась собственником: земельного участка по адресу: , кадастровой стоимостью 556 796 руб., дата возникновения собственности 13.05.2002; а также земельного участка по адресу: , кадастровой стоимостью 391 949 руб., дата возникновения собственности 14.10.2002, дата отчуждения собственности 23.09.2021 (л.д. 4).

Размер начисленного административным истцом земельного налога за 2020 год, подлежащего уплате административным ответчиком, до 01.12.2021, за принадлежащие ей земельные участки, составил 4 231 руб. (кадастровая стоимость земельного участка № 391 949 руб. х 1 долю х 1,5% налоговая ставка х 1 (12 мес. налоговый период)=2 581 руб. + (кадастровая стоимость земельного участка 40:29:010477:1 556 796 руб. х 0,3% налоговая ставка х 1 (12 мес. налоговый период)=1670 руб. (л.д.8).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате земельного налога в указанном выше размере (л.д.8).

Из карточки по лицевому счета налогоплательщика по уплате земельного налога усматривается, что частичная оплата земельного налога ФИО1 была произведена 23.12.2021 в сумме 2 561 руб., соответственно остаток недоимки по земельному налогу за 2020 год составил 1 670 руб. (4 231 руб. - 2 561 руб.).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, отраженным в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 административным истцом Межрайонной ИФНС России №4 по Калужской области, ФИО1 за 2020 год начислен налог на имущество в сумме 539 руб. за объекты: здания, строения, сооружения по адресу: , кадастровая стоимость – 19 689 руб. в сумме 64 руб., за полный год; гаража по адресу: , кадастровая стоимость 251 806 руб. в сумме 63 руб. за три месяца нахождения в собственности; здания, строения, сооружения по адресу: , кадастровая стоимость – 728 559 руб. в сумме 412 руб. за три месяца нахождения в собственности. (л.д. 8).

В указанном выше размере административному ответчику в срок до 01.12.2021 было необходимо уплатить налог на имущество, на что указано в требовании № (л.д. 10).

В карточке по лицевому счету ФИО1 по налогу на имущество отражено, что налог на имущество за 2020г. в сумме 539 руб., был ею оплачен 23.12.2021, то есть позже срока уплаты, установленного по 01.12.2021.

То есть судом установлено, что за 2020г. у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 88 395,12 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1670 руб., а также налог на имущество налогоплательщиком оплачен позднее срока, установленного налоговым законодательством.

Поскольку в установленный срок ответчик ФИО1 не произвела в полном объеме оплату транспортного и земельного налогов, налог на имущество оплатила по истечении срока, установленного для его оплаты, ФИО1 административным истцом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по состоянию на 16.12.2021 в следующих суммах: пени по транспортному налогу в уточненном административном истцом размере 659,15 руб., пени по земельному налогу в размере 15,87 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,02 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным (л.д. 23, 24).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налога за 2020г. в сумме 88 395,12 руб., по земельному налогу за 2020г. в сумме 1 670 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 659,15 руб., пени по земельному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 15,87 руб. и пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 2,02 руб.

В судебном заседании ответчиком ФИО1 не оспаривалось, что обязанность по уплате налогов за 2020 год ею частично не исполнена, ответчик лишь полагала, что в силу того, что она является банкротом, обязанность по уплате налогов должен нести ее финансовый управляющий.

Суд считает данный довод административного ответчика не состоятельным по следующим основаниям.

Действительно судом установлено, что решением Арбитражного суда Калужской области от 25 мая 2018г. ФИО1 была признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев до 18 ноября 2018г. (л.д.58-63).

В дальнейшем определением Арбитражного суда Калужской области от 29 марта 2022г. был продлен срок реализации имущества ФИО1 до 29 сентября 2022г. (л.д.56-57).

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 вышеуказанного Федерального закона требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожны сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 5 этого же Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2 ст. 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из разъяснений пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ответчика возбуждено арбитражным судом 15 мая 2017г., решением арбитражного суда от 25.05.2018 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества сроком до 18.11.2018, при этом, определением арбитражного суда от 29 марта 2022 г., срок реализации имущества ФИО1 продлен до 29.09.2022, следовательно, недоимки по транспортному, земельному налогам, моментом окончания налогового периода по которым является 31.12.2020, относятся к текущей задолженности.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ), также являются текущими платежами.

При этом Федеральный закон от 26 октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не содержит указаний на оплату текущей задолженности гражданина, признанного банкротом, за счет средств финансового управляющего и взыскание текущей задолженности непосредственно с финансового управляющего.

На основании вышеизложенного, суд находит административный иск МИФНС России №4 по Калужской области о взыскании с административного ответчика ФИО4 недоимки по транспортному налогу в сумме 88 395 руб.12 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 1 670 руб. за 2020 год, а также пени за неуплату транспортного налога по состоянию на 16.12.2021 в сумме 659 руб. 15 коп., пени за неуплату земельного налога по состоянию на 16.12.2021 в сумме 15 руб.87 коп. и пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 2 руб.02 коп., итого в общей сумме 90 742 руб. 16 коп., подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 922 руб. 26 коп.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: , паспорт гражданина Российской Федерации № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 88 395 рублей 12 копеек, пени по транспортному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 659 рублей 15 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1 670 рублей, пени по земельному налогу по состоянию на 16.12.2021 в сумме 15 рублей 87 копеек;

- пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 2 рублей 02 копеек.

Всего в общей сумме 90 742 рублей 16 копеек.

Перечисление денежных сумм осуществлять по следующим реквизитам: Банковский счет получателя: 40102810045370000030 Отделение Калуга;

БИК 012908002

Казначейский счет получателя: 03100643000000013700;

УФК по Калужской области (МИФНС №4 по Калужской области);

ИНН: <***> КПП 402301001

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 1000 110

88 395, 12 руб., тип платежа -НС, Код ОКТМО 29614101(транспортный налог);

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 2100 110

659, 15 руб., тип платежа-ПЕ, Код ОКТМО 29614101 (пени по транспортному налогу);

код бюджетной классификации 182 1 06 06043 13 1000 110

1 670,00 руб., тип платежа-НС, Код ОКТМО 29614101 (земельный налог);

код бюджетной классификации 182 1 06 06043 13 2100 110

15,87 руб., тип платежа – ПЕ, Код ОКТМО 29614101 (пени по земельному налогу);

код бюджетной классификации 182 1 06 01030 13 2100 110

2,02 руб., тип платежа - ПЕ, Код ОКТМО 29614101 (пени по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 2 922 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В.Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 02 сентября 2022 г.