Решение по делу № 2А-947/2023 от 24.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату.

Дело № 2а-947/2023

УИД 22RS0069-01-2023-000496-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 24 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожкове Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 132 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2019-2020 годы в сумме <данные изъяты> руб. (по <данные изъяты> руб. за каждый указанный год).

Кроме того, в 2014-2020 годах ФИО1 являлся собственником квартир:

- ... в доме ///, площадью 61.6 кв.м.;

- ... в доме ///, площадью 30.2 кв.м.;

- ... в доме ///, площадью 29.5 кв.м.,

в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2014-2020 годы в сумме <данные изъяты> руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 6 августа 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, который в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2017 года,не уплачен;

- ... от 21 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, который в установленный срок, а именно не позднее 3 декабря 2018 года,не уплачен;

- ... от 28 июня 2019 годаоб уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, который в установленный срок, а именно не позднее 2 декабря 2019 года, не уплачен;

- ... от 3 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, которые в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2020 года,не уплачены;

- № <данные изъяты> от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год, которые в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2021 года,не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени:

- за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год иналогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога и пеней в срок до 16 ноября 2020 года;

- за период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., из них за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 9 февраля 2021 года об уплате налогов и пеней в срок до 22 марта 2021 года;

- за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год иналогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате налога и пеней в срок до 16 ноября 2021 года;

- за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., из них за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.,налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. иналогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате налогов и пеней в срок до 31 января 2022 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате указанных налогов и пеней за их неуплату отменен 8 августа 2022 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

От административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление в суд поступил письменный отзыв, согласно которому последний просит оставить административные исковые требования без удовлетворения, указывая, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что в свою очередь исключает возможность дальнейшего обращения налогового органа в районный суд после отмены судебного приказа. Кроме того, причиной несвоевременной уплаты налогов явилось то, что налоговый орган не вручил и не направил в его адрес заказным письмом налоговые уведомления и требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных искровых требований по основаниям, указанным в его отзыве на административный иск.

Изучив доводы административного искового заявления и отзыва на него,выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в сумме 20 руб. за 1 л.с..

Из материалов дела следует, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 132 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2019 и 2020 годах составил по 12 месяцев в каждом году, в связи с чем налог начислен в сумме <данные изъяты> руб. за каждый год по формуле: мощность двигателя (132) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

Таким образом, сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы составляет <данные изъяты> руб..

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2019 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на квартиру, стоимостью свыше 500 000 руб. до 800 000 руб. включительно - 0,5 %.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2019 год на территории городского округа - города Новоалтайска установлены решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 17 ноября 2014 года № 77 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа города Новоалтайск», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на квартиру, стоимостью до 300 000 руб. включительно - 0,09 %.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Новоалтайска установлены решением Новоалтайского городского собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа города Новоалтайск», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

В 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 30,2 кв.м. (кадастровый номер ...), инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.,доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев в каждом году, в связи с чем налог начислен:

за 2019 год начислен в сумме <данные изъяты>. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость) х коэффициент-дефлятор на 2019 год, равный 1,518) х налоговая ставка (0,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

за 2020 годв сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> (кадастровая стоимость) - <данные изъяты> (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры))х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 61,6 кв.м. (кадастровый номер ...), инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев в каждом году, в связи с чем налог начислен:

за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость) х коэффициент-дефлятор на 2019 год, равный 1,518) х налоговая ставка (0,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта, Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговой период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта, К - понижающий коэффициент, равный в 2020 году 0,2: налоговая база (<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) - <данные изъяты> руб. (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) х налоговая ставка (0,3 %) - 2 548 руб.) х 0,2 + 2 548 руб. х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью 29.5 кв.м. (кадастровый ...), инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1/2, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев в каждом году, в связи с чем налог начислен:

за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость) х коэффициент-дефлятор на 2019 год, равный 1,518) х налоговая ставка (0,09 %) х доля в праве (1/2) х количество месяцев владения (12/12);

за 2020 годв сумме <данные изъяты> руб. по вышеприведенной формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 - (<данные изъяты> (кадастровая стоимость) - <данные изъяты> (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) х налоговая ставка (0,3 %) = <данные изъяты> руб. - 244 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год без учета доли) х 0,2 + 244 руб. х доля в праве (1/2) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 3 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, направленным в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 22 сентября 2020 года, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2020 года.

Налоговым уведомлением № <данные изъяты> от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год, направленным в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 7 октября 2021 года, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- за период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., из них по транспортному налогу за 2019 год - <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (69) х недоимка для пени (2640 руб. - по транспортному налогу; <данные изъяты> руб. - по налогу на имущество физических лиц (по г. Барнаулу)) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 4,25 %;

- за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (196) х недоимка для пени (122 руб. по налогу на имущество физических лиц (по г. Новоалтайску) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 4,25 % - 110 дней, 4,5 % - 35 дней, 5 % - 50 дней и 5,5 % - 1 день;

- за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., из них транспортному налогу за 2020 год - <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год - <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (15) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. - по транспортному налогу; <данные изъяты> руб.- по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 7,5 %.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней за их неуплату, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (500 рублей для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 3 000 рублей - в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункту 6). Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 по почте заказными письмами направлены:

- 10 февраля 2021 года требование ... от 9 февраля 2021 года об уплате указанных налогов за 2019 год, в том числе налога на имущество физических лиц (по г. Барнаулу), и пеней за их неуплату в срок до 22 марта 2021 года в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- 7 октября 2021 года требование ... от 16 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц (по г. Новоалтайску) за 2019 год и пени за его неуплату в срок до 16 ноября 2021 года в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- 23 декабря 2021 года требование ... от 17 декабря 2021 года об уплате указанных налогов за 2020 год и пеней за их неуплату в срок до 31 января 2022 года в общей сумме <данные изъяты> руб..

Однако требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения последнего требования ..., когда общая сумма задолженности стала превышать 10 000 руб., обратилась 21 июля 2022 года к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 25 июля 2022 года по делу ... с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019-2020 годы и пеней за их неуплату.

Определением мирового судьи от 8 августа 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтового отправления 6 февраля 2023 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки позиции административного ответчика, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пеней за их неуплату соблюдены.

Довод административного ответчика о ненаправлении налоговым органом в его адрес налоговых уведомлений и требований заказным письмом опровергается имеющимися в материалах дела доказательствами - соответствующими реестрами оправки заказных писем по месту регистрации ФИО1 и сведениями о присвоении конкретному налоговому уведомлению и требованию номера почтового идентификатора.

При этом суд отмечает, что по буквальному смыслу норм, содержащихся в пункте 4 статьи 52 и пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Аналогичная позиция высказана в пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодека Российской федерации», согласно которому при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомлений и требований налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

Вместе с тем относительно требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, соглашаясь в данной части с позицией административного ответчика, по следующим основаниям.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы налоговым органом начислены пени за его неуплату и в адрес налогоплательщика направлены требования:

- ... от 24 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц (по г. Новоалтайску) за 2014-2016 годы и пени за его неуплату в срок до 2 октября 2018 года в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- ... от 4 апреля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц (по г. Новоалтайску) за 2017 год и пени за его неуплату в срок до 16 мая 2019 года в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- ... от 26 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц (по г. Новоалтайску) за 2018 год и пени за его неуплату в срок до 16 ноября 2020 года в общей сумме <данные изъяты> руб..

Таким образом, в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в вышеуказанной редакции), учитывая, что в течение трех лет с момента истечения самого ранего требования ... общая сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговому органу следовало обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в срок не позднее 2 апреля 2022 года.

Вместе с тем с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье лишь 21 июля 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворению не подлежат.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени за их неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. соответственно, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 542,36 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пеней за их неуплату удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме <данные изъяты>., из них по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени за их неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. соответственно, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2023 года

Судья В.В. Золотарев