Решение по делу № 2А-1514/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1514/2025

УИД - 27RS0001-01-2025-000703-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Прокопчик И.А.,

при секретаре судебного заседания Пузановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в управлении федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года по пенсионному страхованию и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года по медицинскому страхованию. Также, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего пункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Доход ФИО1 в 2021 году превысил 300 000 рублей, в связи с чем налоговым органом исчислены страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 1 % в размере 1 760,45 рублей. ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов за 2022 год в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также страховые взносы с дохода, превышающие 300 000 рублей, не оплачены. По имеющимся у Управления сведениям, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, <адрес>, право собственности с 23.08.2018 по настоящее время; стоянка машин, <адрес>, право собственности с 28.05.2015 по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 67170106. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком является не оплаченной. В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 68 386,81 рублей, в том числе пени в общем размере 12 995,92 рублей. В связи с начислением суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 31.12.2023, взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена. Задолженность по пени в размере 12 995,92 рублей сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023 являлось отрицательным и составляло 10 082,55 рубля. С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате № 61827) на сумму совокупной задолженности начислена сумма пени в размере 2 913,37 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 в размере 10 082,55 рубля сложилась из следующих сумм: сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 187,16 рублей; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 2 210,70 рублей; сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 81 рубль; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 677,69 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 321,05 рубль, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 38,25 рублей, сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период с 03.07.2020 по 12.10.2022) в размере 73,23 рубля, сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период с 01.01.2021 по 12.10.2022) в размере 3 597,92 рублей, сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (период с 11.01,2022 по 31.12.2022) в размере 1 262,70 рубля, сумма пени по страховым взносам на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей за 2021 год (период с 02.10.2022 по 31.12.2022) в размере 40,05 рублей, сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (период с 01.01.2021 по 31.12.2022) в размере 1 102,83 рубля, сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (период с 11.01.2022 по 31.12.2022) в размере 489,97 рублей. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 28.11.2023. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 13.02.2024 заказным письмом по почте направлено решение от 13.02.2024 № 1902 о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 125 423,45 рубля. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 10471 к мировому судье судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 112 700,73 рублей, в том числе по пени в размере 16 277,28 рублей. Задолженность по пени в размере 16 277,28 рублей сложилась следующим образом: 10 082,55 рубля (пени, начисленные до 01.01.2023) + 10 740,61 рублей (пени, начисленные с 01.01.2023 по 04.03.2024) – 4 545,90 (пени по ранее принятым мерам взыскания). Мировым судьей судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» 15.07.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1821/2024. Вместе с тем, в адрес судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» 26.11.2024 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-1821/2024. На основании определения мирового судьи судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от 29.11.2024 судебный приказ от 15.07.2024 отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объеме является неоплаченной. Налогоплательщиком 27.01.2025 и 31.01.2025 произведена оплата в размере 9 160,61 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода, а именно: страховых взносов на ОМС за 2022 год и страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год. По состоянию на 03.02.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 193 429,17 рублей. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму задолженности: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 359,07 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 610 рублей, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 16 277,28 рублей.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыл, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении разбирательства дела не заявил.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса по имеющимся доказательствам.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога, в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

Кроме того, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 18.1 НК РФ).

Так, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 14 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, печень которых приведен в п. 1 ст. 6 названного Федерального закона, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд.

При этом правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 3 ст. 2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

В части 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» также определено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Пункт 1 ст. 432 НК РФ определяет, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В то же время, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность, как следует из ст. 11 НК РФ, представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Непосредственно сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В пункте 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В данном случае требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, в силу п. 2 названной статьи, также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и представленными административным истцом документами подтверждено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю как физическое лицо (ИНН №.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

стоянка машин, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности – 28 мая 2015;

квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности – 23 августа 2018 года.

В соответствии с Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, ст. 408 НК РФ ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика УФНС России по Хабаровскому краю было направлено налоговое уведомления № 67170106 от 19.07.2023.

Однако в установленный законом срок, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год надлежащим образом исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

В связи с ненадлежащей уплатой страховых взносов УФНС России по Хабаровскому краю, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика 14 сентября 2023 года было направлено требование № 61827 об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Помимо прочего в данном требовании административному ответчику было разъяснено право налогового органа, в случае оставления требования без исполнения в установленный срок, принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Однако требование УФНС России по Хабаровскому краю в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 также надлежащим образом исполнено не было.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

13 февраля 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 1902 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 125 423,45 рубля.

Решение УФНС России по Хабаровскому краю № 1902 от 13.02.2024 направлено налогоплательщику 13 февраля 2024 года почтовым отправлением и также не было исполнено административным истцом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

15 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Хабаровскому краю с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица, в размере 112 700,73 рублей, в том числе: по налогам в размере 96 423,45 рубля, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16 277,28 рублей; в бюджет муниципального образования городской округ «Город Хабаровск» взыскана государственная пошлина в сумме 1 727 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» от 29 ноября 2024 года на основании возражений ФИО1 судебный приказ от 15 июля 2024 года по делу № 2а-1821/2024 отменен.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям составляет 104 533,35 рубля, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 2 359,07 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 5 610 рублей, пени в общем размере (том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024) – 16 277,28 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов и сборов УФНС России по Хабаровскому краю в установленном законом порядке, обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, руководствуясь приведенными нормами права, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций, поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки исполнена не была; доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, суд находит его обоснованным и соответствующим представленным доказательствам.

При таких обстоятельствах, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая положения ст.ст. 61, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Размер государственной пошлины исчисляется судом на основании положений, установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом требований имущественного характера, и составляет 4 136 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***>) задолженность: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 359 рублей 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 610 рублей, пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, в размере 16 277 рублей 28 копеек, а всего 104 533 рубля 35 копеек.

Взыскать в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в размере 4 136 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 апреля 2025 года.

Судья И.А. Прокопчик