Дело № 2а-6305/2025

УИД 23RS0047-01-2025-000943-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 10 июля 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Скрипка О.В.

при секретаре Хотовой А.Б.,

при участии:

административного ответчика, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (№) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 47 845,61 рублей, в том числе: по налогам – 61 026 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 151,94 рублей.

В обоснование требований ссылается на то, что Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога - НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид. (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2017 год в размере 23339 руб. 0 коп.; НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ- нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) за 2016 год в размере 37 687 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1364 руб. 2 коп., которые в установленный законом срок не исполнены. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2018 №147130 на сумму 545 руб. 10 коп., от 10.07.2018 №151071 на сумму 37 руб. 75 коп., от 10.07.2018 №151974 на сумму 89 руб. 2 коп., от 18.12.2018 №646657 на сумму 61026 руб. 0 коп., от 18.12.2018 №646657 на сумму 684 руб. 65 коп. от 28.01.2019 №15486 на сумму 532 руб. 0 коп., от 28.01.2019 №15486 на сумму 7 руб. 50 коп., в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. В связи с неисполнением вышеуказанных требований, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.

Представитель административного истца после объявленного перерыва в судебное заседание не явился. Представил дополнение к административному искомому заявлению.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. В возражениях просил отменить требование ИФНС России №5 по г. Краснодару № 646657 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2018, как не основанное на законе требование уплаты налога.

Отменить требования об уплате задолженности (пени) от 09.07.2018 №147130 на сумму 545 руб.10 коп., от 10.07.2018 № 151071 на сумму 37 руб. 75 коп., от 10.07.2018 №151974 на сумму 89 руб.2коп., от 18.12.2018 № 646657 на сумму 684 руб. 65коп., от 28.01.2019 №15486 на сумму 532 руб. 0 коп., от 28.01.2019 № 15486 на сумму 7 руб. 50 коп.. начисленные на не законно исчисленные суммы налога. Обязать административного истца сделать перерасчет налогов, учесть сумму, требуемую для погашения задолженности по налогу на имущество, образовавшейся в период с 2021-2024 гг. в счёт погашения указанной задолженности. Вернуть оставшуюся часть денежных средств, безакцептно списанных со счетов административного ответчика, обратно на счета карт открытых на имя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (ст. 69 НК РФ) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

При формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. имеются следующие особенности:

- Учитывается сумма неисполненной обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ.

- Учитываются суммы излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет суммы, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составит переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

Согласно пункту 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие другиe доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Относительно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, то он в качестве одного из случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога налогоплательщиком без участия налогового агента предусматривает получение физическим лицом доходов, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков.

В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Так, абзацами 2, 7 пункта 6 ст.228 НК РФ предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в том числе, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено одно из условий, в том числе, сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ (абз. 2п. 6 ст. 228 Налогового кодекса), то есть за год-не позднее.

На основании указанных норм в отношении ФИО1 ИФНС № 5 по г. Краснодару сформированы налоговые уведомления.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.225 НК РФ установлено, что сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п.1 ст.224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке, в случае, если сумма налоговых баз, указанных в 2.1 ст.210 НК РФ, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим п.1 ст.224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до вступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога - НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид. (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2017 год в размере 23339 руб. 0 коп.; НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ- нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) за 2016 год в размере 37 687 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1364 руб. 2 коп., которые в установленный законом срок не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2018 №147130 на сумму 545 руб. 10 коп., от 10.07.2018 №151071 на сумму 37 руб. 75 коп., от 10.07.2018 №151974 на сумму 89 руб. 2 коп., от 18.12.2018 №646657 на сумму 61026 руб. 0 коп., от 18.12.2018 №646657 на сумму 684 руб. 65 коп. от 28.01.2019 №15486 на сумму 532 руб. 0 коп., от 28.01.2019 №15486 на сумму 7 руб. 50 коп., в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

В установленные сроки налогоплательщиком требования об уплате налога не исполнены.

Мировым судьёй судебного участка судебного участка № 38 КВО г. Краснодара, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму 62 922,02 рублей. Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 28.08.2024 данный судебный приказ отменен, ИФНС № 5 разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налогового уведомления и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Напротив, административный ответчик в своих возражениях указал, что после прекращения исполнительного производства им подано заявление в ИФНС России №5 по г. Краснодару в котором он просил у административного истца, в досудебном порядке, погасить за счет списанных по исполнительному производству денежных средств со счетов, открытых на имя административного ответчика в банке, по незаконно начисленным и частично списанным, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 38 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара по делу № 2а-0219/2024, суммам налога на доходы физических лиц, в счёт суммы задолженности по налогу на имущество, образовавшиеся после того, как административный ответчик зарегистрировал право собственности на объект недвижимости (квартиру) в период с 02.03.2021 по 31.12.2023. Остаток безакцептно списанных средств административный ответчик просил вернут на счёт. Административный истец в ответ направил письмо, в котором отказал административному ответчику, мотивируя тем, что определение Четвертого кассационного суда не является основанием для списания задолженности и возврата средств.

Вместе с тем, налогоплательщиком не исполнена обязанность, в соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ по оплате не удержанного налоговым агентом налога, у налогоплательщика образовалась задолженность.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом Акционерное общество «БМ-Банк» № представлена в Инспекцию справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год № 476487 от 30.03.2017, в которой отражен полученный налогоплательщиком доход в сумме 60 120,88 рублей с кодом «2610» (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Не удержанная сумма налога источником выплаты составляет 21 042 00 руб.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) № представлена в Инспекцию справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год № 76507229 от 15.02.2017 в которой отражен полученный налогоплательщиком доход в сумме 47 554,76 рублей с кодом «2610» (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Не удержанная сумма налога источником выплаты составляет 16 644,00 руб.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) № представлена в Инспекцию справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от 14.02.2018 в которой отражен полученный налогоплательщиком доход в сумме 66 677,04 рублей с кодом «2610» (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Не удержанная сумма налога источником выплаты составляет 23 339.00 руб.

Следовательно, заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности необходимо признать правомерными, согласно представленному административным истцом расчёту, проверенному и принятому судом. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

Судом учитывается и то обстоятельство, что по смыслу норм НК РФ налоговое уведомление (требование) не является решением налогового органа, не нарушает права, свободы и законные интересы налогоплательщика, поскольку носит информационный характер и направляется налогоплательщику с целью информирования о сумме исчисленного налога, обязанность по уплате которого возникает не с момента получения уведомления, а в силу закона.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов.

Действия Налогового органа в установленном порядке ФИО1 не обжаловались, незаконными не признаны. Его возражения относительно данного административного иска не являются административными исковыми требованиями, у суда отсутствуют основания обязать Инспекцию произвести перерасчет налогов.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 5 по г. Краснодару задолженность за счет имущества физического лица в размере 47 845,61 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2025 г.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара О.В. Скрипка