Решение по делу № 2А-1767/2023 от 17.08.2023

Дело №2а-1767/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обосновании заявленных требований указали, в МИ ФНС России №3 по Оренбургской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать установленные законодательством налоги. Так, в собственности налогоплательщика с ** ** **** по настоящее время находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровым номер №, на которую налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за ** ** **** – 259 рублей, за ** ** **** – 464 рубля, за ** ** **** – 510 рублей. Налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ** ** ****., № от ** ** ****., № от ** ** **** Поскольку налоги на имущество физических лиц своевременное уплачены на были, на образовавшуюся задолженность начислена пени: по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** – 55 рублей (с ** ** **** по ** ** ****.); по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** – 47 рублей 62 копейки (с ** ** **** по ** ** ****.); по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** – 16 рублей 75 копеек (с ** ** ****. по ** ** ****.).

Кроме того, ФИО1 с ** ** **** по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Однако, налогоплательщиком налоговая задолженность по страховым взносам своевременно не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщику начислена пени: пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** – 5 889 рублей 98 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** – 6 681 рубль 59 копеек (с ** ** **** по ** ** ****); пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** – 181 рубль 02 копейки (с ** ** ****. по ** ** ****.); пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** – 3 329 рублей 41 копейка (с ** ** ****. по ** ** ****); пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** – 1 065 рублей 91 копейка (с ** ** ****. по ** ** ****); пени по страховым взносам на ОМС за ** ** **** – 1 155 рублей 36 копеек (с ** ** ****. по ** ** ****); пени по страховым взносам на ОМС за ** ** **** – 1 469 рублей 99 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по страховым взносам на ОМС за ** ** **** – 864 рубля 59 копеек (с ** ** ****. по ** ** ****.); пени по страховым взносам на ОМС за ** ** **** – 276 рублей 79 копеек (с ** ** ****. по ** ** ****.).

Также, ФИО1, в связи с несвоевременной оплатой авансовых платежей и налога на доходы физических лиц, взимаемого в соответствии со ст.227 НК РФ, начислены пени: пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 343 рубля 25 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 946 рублей 42 копейки (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 887 рублей 27 копеек (с ** ** **** по ** ** ****); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 1 043 рубля 98 копеек (с ** ** **** по ** ** ****); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 165 рублей 89 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 166 рублей 88 копеек (с ** ** ****. по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 330 рублей 98 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 165 рублей 39 копеек (с ** ** **** по ** ** ****.); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 7 474 рубля 40 копеек (с ** ** **** по ** ** ****); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 462 рубля 89 копеек (с ** ** **** по ** ** ****); пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** - 361 рубль 78 копеек (с ** ** **** по ** ** ****) В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** **** До настоящего времени задолженность должником не оплачена.

Просят суд, взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 33 383 рубля 14 копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц ** ** **** в сумме 55 рублей за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ** ** **** в сумме 47 рублей 62 копейки за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на имущество физических лиц ** ** **** в сумме 16 рублей 75 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 5 889 рублей 98 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 6 681 рубль 59 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 181 рубль 02 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 3 329 рублей 41 копейка за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 1 065 рублей 91 копейка за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 1 155 рублей 36 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 1 469 рублей 99 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 864 рубля 59 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 276 рублей 79 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 343 рубля 25 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 946 рублей 42 копейки за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 887 рублей 27 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 1 043 рубля 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 165 рублей 89 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 166 рублей 88 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 330 рублей 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 165 рублей 39 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 7 474 рубля 40 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 462 рубля 89 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 361 рубль 78 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, ФИО1. с ** ** **** по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый номер № расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно расчета, произведенного налоговым органом исходя из налоговой базы в отношении объекта налогообложения и налоговой ставки, налогоплательщик ФИО1 обязан был уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ** ** **** в размере 259 рублей; за ** ** **** – 464 рубля; за ** ** **** - 510 рублей.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов № от ** ** ****., № от ** ** ****., № от ** ** ****

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за ** ** ****, ** ** ****, ** ** ****, в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени: за ** ** **** в размере 55 рублей за период с ** ** ****. по ** ** ****.; за ** ** **** в размере 47 рублей 62 копейки за период с ** ** **** по ** ** ****.; за ** ** **** в размере 16 рублей 75 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** ****, суд исходит из следующего.

Из материалов административного дела № следует, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****. по уплате налога на имущество физических лиц за ** ** **** в размере 259 рублей, сроком исполнения до ** ** ****

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ** ** ****

Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** в размере 259 рублей налоговый орган обратился к мировому судье только ** ** ****., то есть с пропуском установленного срока.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области мировым судьей судебного участка №1 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой службы задолженности по налогам, который ** ** **** определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области отменен.

** ** ****г. в Бузулукский районный суд Оренбургской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе налога на имущество физических лиц за ** ** **** в сумме 259 рублей.

Решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании задолженности по налогам было отказано в полном объеме. Решение суда вступило в законную силу.

По сведениям МИ ФНС №15 административный ответчик оплатил задолженность налога в сумме 259 рублей на доходы физических лиц, сведений о взыскании налога на имущество физических лиц за ** ** **** в сумме 259 рублей, не представлено.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** удовлетворению не подлежат.

Согласно материалам административного дела № следует, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направило требование № от ** ** **** по уплате налога на имущество физических лиц за ** ** **** в размере 464 рубля, сроком исполнения до ** ** ****

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был праве обратиться до ** ** ****

** ** ****, в установленный законом срок, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в том числе налога на имущество физических лиц за ** ** ****

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой службы задолженности по налогам, который ** ** **** определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области отменен.

Налог на имущество физических лиц за ** ** **** не взыскивался.

Таким образом, у налогового органа право на взыскание с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** ****, отсутствует.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество за ** ** **** суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщик ФИО2 был обязан уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ** ** **** в размере - 510 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** **** (административные дела №, №), установлен срок исполнения до ** ** ****

В установленный срок ФИО2 задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 41 495 рублей 01 копейка, в том числе и налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в сумме 510 рублей. Определением от ** ** ****. мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

** ** ****г. МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Бузулукский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе налога на имущество физических лиц за ** ** **** в сумме 510 рублей.

Решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** административные исковые требования МИ ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** **** решение Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** оставлено без изменения. Решение Бузулукского районного суда вступило в законную силу.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за ** ** ****, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ было начислено пени в размере 16 рублей 75 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****

Так как в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****

В установленные сроки ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** не уплатил, налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в т.ч. пени по налогу на имущество физических лиц. Определением от ** ** ****. мировым судьей судебный приказ отменен.

Установлено, что пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** в размере 16 рублей 75 копеек за период с ** ** **** по ** ** **** до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность с ** ** **** по настоящее время.

За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административному ответчику были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 5 889 рублей 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 6 681 рубль 59 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 181 рубль 02 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 3 329 рублей 41 копейка за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 1 065 рублей 91 копейка за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 1 155 рублей 36 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 1 469 рублей 99 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 864 рубля 59 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 276 рублей 79 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** ****, суд исходит из следующего.

Согласно материалов административного дела №, так как за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за ** ** **** в размере 23 400 рублей и страховых взносов на ОМС за ** ** **** в размере 4 590 рублей, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****., установлен срок уплаты до ** ** ****

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и по страховым взносам на ОМС за ** ** **** налоговый орган обратился в мировой суд ** ** ****

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой службы задолженности по страховым взносам, который ** ** ****. определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области отменен.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС за ** ** **** не взыскивалась. Следовательно, у налогового органа право на взыскание с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** и по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, отсутствует.

Относительно требований, заявленных налоговой инспекцией о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** пени по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, а также пени по страховым взносам на ОПС за ** ** ****, пени по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, судом установлено:

Из материалов настоящего дела, а также из представленных материалов административных дел №, №, №, №, №, № №, №, административным истцом не представлены доказательства, что административному ответчику направлялись требования об уплате страховых взносов на ОПС за ** ** ****, страховых взносов на ОМС за ** ** ****, страховых взносов на ОПС за ** ** ****, страховых взносов на ОМС за ** ** ****, равно как и не представлено доказательств по взысканию страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за указанные периоды.

Таким образом, требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за ** ** ****, пени по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, а также пени по страховым взносам на ОПС за ** ** ****, пени по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов административного дела № следует, за ФИО1 числилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере 32 448 рублей, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****., сроком исполнения до ** ** ****

** ** **** МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** ****.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который ** ** ****. определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области отменен.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** не взыскивалась. Следовательно, у налогового органа право на взыскание с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** ****, отсутствует.

Относительно требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за ** ** **** и пени по страховым взносам на ОМС за ** ** ****, суд приходит к следующим выводам.

Размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** составил 32 448 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** составил 8 426 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. (административные дела №, №), установлен срок исполнения до ** ** ****

** ** ****. мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. Определением от ** ** ****. мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

** ** ****г. МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в Бузулукский районный суд Оренбургской области поступило административное исковое заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** ****, в размере 32 448 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** ****, в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за ** ** **** в размере 82 рубля 74 копейки за период начиная с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ** ** **** в размере 21 рубль 49 копеек за период начиная с ** ** ****. по ** ** ****

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** **** решение Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** ****. оставлено без изменения. Решение суда вступило в законную силу.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС за ** ** ****, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ было начислено пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере 1 065 рублей 91 копейка за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере 276 рублей 79 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****

В установленные сроки ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ** ** **** не уплатил, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам за ** ** ****. Определением мирового судьи от ** ** **** судебный приказ отменен.

Установлено, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере 1 065 рублей 91 копейка за период с ** ** **** по ** ** ****, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере 276 рублей 79 копеек за период с ** ** ****. по ** ** **** до настоящего времени не уплачены.

Доказательств, отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

** ** **** МИ ФНС №15 направили в Бузулукский районный суд требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ** ** ****. Сроки соблюдены.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой авансовых платежей и налога на доходы физических лиц, взимаемого в соответствии со ст.227 НК РФ, налогоплательщику ФИО2 начислены пени: пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 343 рубля 25 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 946 рублей 42 копейки за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 887 рублей 27 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 1 043 рубля 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 165 рублей 89 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 166 рублей 88 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 330 рублей 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 165 рублей 39 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 7 474 рубля 40 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 462 рубля 89 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 361 рубль 78 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.

Относительно требований, заявленных налоговой инспекцией о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** и ** ** ****, судом установлено:

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Так, по материалам административного дела № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в адрес административного ответчика направлено требование № от ** ** ****. о начислении НДФЛ за 2015 год в сумме 663 рубля, со сроком уплаты до ** ** ****;

- по требованию № от ** ** **** начислен НДФЛ за ** ** **** в сумме 1 950 рублей по сроку ** ** **** и НДФЛ за ** ** **** в сумме 1 950 рублей по сроку ** ** ****., со сроком уплаты до ** ** ****.;

- по требованию № от ** ** ****. начислен НДФЛ за ** ** **** в сумме 2 631 рубль по сроку ** ** ****., со сроком уплаты до ** ** ****.

Поскольку в установленный срок задолженность по налогам уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой службы задолженности по НДФЛ ** ** ****., ** ** ****., который ** ** ****. определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был отменен.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц ** ** ****. не взыскана, истцом доказательства в материалы дела не представлены. Следовательно, у налогового органа право на взыскание с ФИО1 пени налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** и ** ** ****, отсутствует.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** ****, суд приходит к следующим выводам.

Согласно материалов административного дела №, за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ** ** ****, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****. о начислении НДФЛ за ** ** **** в сумме 1 315 рублей (по сроку уплаты ** ** ****.), в сумме 657 рублей (по сроку уплаты ** ** ****.), в сумме 659 рублей (по сроку уплаты ** ** ****.), в общей сумме 2 631 рубль, установлен срок уплаты до ** ** ****

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в том числе НДФЛ, налоговый орган обратился в мировой суд ** ** ****

Судебный приказ № ФИО1 не обжаловался.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику за ** ** **** начислены пени: пени в размере 165 рублей 89 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; пени в размере 330 рублей 98 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени в размере 165 рублей 39 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** не уплатил, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в т.ч. пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** ****, Определением от ** ** ****. мировым судьей судебный приказ отменен.

Установлено, что пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в размере 165 рублей 89 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.; в размере 330 рублей 98 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.; в размере 165 рублей 39 копеек за период с ** ** **** по ** ** **** до настоящего времени не уплачены.

Доказательств, отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов административного дела № следует, за ФИО1 числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** ****, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****., срок исполнения до ** ** ****

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был праве обратиться до ** ** ****

Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** налоговый орган обратился к мировому судье только ** ** ****., то есть с пропуском установленного срока.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой службы задолженности по налогам, который ** ** ****. определением мирового судьи отменен.

В ** ** **** МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Бузулукский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, в том числе налога на доходы физических лиц за ** ** **** в сумме 3 294 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 948 рублей 10 копеек.

Решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** **** в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам было отказано в полном объеме. Решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 166 рублей 88 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****., в сумме удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении требований по взысканию пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** и пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** ****, суд исходит из следующего.

Из материалов административного дела №, следует, за ФИО1 числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 13 663 рубля, МИ ФНС России №3 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направило требование № от ** ** ****., со сроком исполнения до ** ** ****

** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, который ** ** ****. определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области отменен.

Задолженность по налогам на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** и ** ** **** не взыскивалась, материалами дела не подтверждается, следовательно, у налогового органа право на взыскание с ФИО1 пени по налогам на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** и ** ** ****, утрачено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.

При обращении с административным исковым заявлением административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 2 021 рублей 71 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** в сумме 165 рублей 39 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

- пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** в сумме 16 рублей 75 копеек за период с ** ** **** по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 1 065 рублей 91 копейка за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 276 рублей 79 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 30.08.2023г.