Решение по делу № 2А-3710/2025 от 19.01.2026 | Оренбургский районный суд (Оренбургская область)

копия

Дело № 2а-3710/2025

56RS0027-01-2025-004474-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Мичуриной Т.А.,

при секретаре Васильевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также автомобиль № г/н №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости исчислен - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 379 руб.; за 2023 год в размере 417 руб. Задолженность за 2022 год уплачена частично и составляет 184,57 руб., за 2023 год не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Также административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 484 руб. Задолженность за 2022 год уплачена частично и составляет 235,69 руб., ранее меры по взысканию не принимались.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 29.07.2023 №, от 15.08.2024 №.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 33 279,81 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 123 247,09 руб., в том числе пени 22 939,69 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22 939,69 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 №: Общее сальдо в сумме 46 978,80 руб., в том числе пени 33 279,81 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27 075,30 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № сумма пени подлежит взысканию в размере 6 204,51 руб., которая рассчитывается следующим образом:

33 279,81 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 27 075,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 204,51 руб.

В состав пени включены следующие недоимки:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 53701000:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019

13.11.2023

28.05.2024

198

-254

-26,53

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 53634448:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2017 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-81

-20,06

За 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-161

-39,85

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-177

-43,82

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-114

-28,22

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

02.12.2023

13.01.2025

409

-379

-90,22

За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024

03.12.2024

13.01.2025

-417

-12,26

- транспортный налог с физических лиц:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018

13.11.2023

04.03.2024

113

-4061,26

-240,02

05.03.2024

13.05.2024

-3988,26

-148,90

14.05.2024

22.05.2024

-2530,95

-12,15

23.05.2024

28.05.2024

-2497,40

-7,99

За 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-806

-84,18

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-1935

-202,08

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-1935

-479,04

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022

13.11.2023

13.01.2025

428

-1935

-479,04

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

13.11.2023

13.01.2025

428

-484

-119,81

- налог на профессиональный доход:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За Апрель 2024 год по сроку уплаты 28.05.2024

29.05.2024

16.09.2024

111

-745,62

-46,65

17.09.2024

16.10.2024

-84,11

-1,60

За Май 2024 год по сроку уплаты 28.06.2024

29.06.2024

16.10.2024

по

-1333,69

-86,73

17.10.2024

20.11.2024

-193,64

-4,60

За Июнь 2024 год по сроку уплаты 29.07.2024

30.07.2024

20.11.2024

114

-1022,92

-73,86

21.11.2024

16.12.2024

-342,51

-6,23

За Июль 2024 год по сроку уплаты 28.08.2024

29.08.2024

16.12.2024

110

-965,44

-69,90

17.12.2024

13.01.2025

-765,91

-15,01

За Август 2024 год по сроку уплаты 30.09.2024

01.10.2024

13.01.2025

105

-1225,41

-87,86

За Сентябрь 2024 год по сроку уплаты 28.10.2024

29.10.2024

13.01.2025

-908,52

-48,97

За Октябрь 2024 год по сроку уплаты 28.11.2024

29.11.2024

13.01.2025

-648,41

-20,88

За Ноябрь 2024 год по сроку уплаты 28.12.2024

29.12.2024

13.01.2025

-397,90

-4,46

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-19389,49

-2024,91

29.05.2024

12.07.2024

-10194,93

-244,68

13.07.2024

18.07.2024

-4460,82

-14,27

19.07.2024

13.01.2025

179

-2885,01

-334,47

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере);

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-8040,94

-839,75

29.05.2024

12.07.2024

-4227,90

-101,47

13.07.2024

15.07.2024

-1840,91

-2,95

16.07.2024

-1840,83

-0,98

17.07.2024

18.07.2024

-1831,99

-1,95

19.07.2024

13.01.2025

179

-1184,83

-138,16

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-361/62/2019. Судебный приказ направлен на исполнение в АО «РОССИЙСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ БАНК». Задолженность уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-0618/62/2021. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 254руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> решением от 17.01.2023г. по административному делу №а-403/2023 Оренбургского районного суда <адрес> отказано во взыскании в полном объеме.

В отношении задолженности по налогу на имущество физического лица 2018, 2019, 2020 г.г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2020, 2021 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> решением от ДД.ММ.ГГГГ - по административному делу №а-3418/2024 решением <адрес> отказано во взыскании в полном объеме.

В отношении задолженности по налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2024 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0028/62/2025. Задолженность по налогу на профессиональный доход уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник уплатить задолженность по налогам и сборам.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7041,77 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184,57 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 417,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 235,69 руб.;

- пени в размере 6 204,51 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу указанных норм законодательства, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладал правом собственности на объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 363 НК Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля № г/н №.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В состав пени включены следующие недоимки:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 53701000:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019

13.11.2023

28.05.2024

198

-254

-26,53

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 53634448:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2017 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-81

-20,06

За 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-161

-39,85

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-177

-43,82

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-114

-28,22

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

02.12.2023

13.01.2025

409

-379

-90,22

За 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024

03.12.2024

13.01.2025

-417

-12,26

- транспортный налог с физических лиц:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018

13.11.2023

04.03.2024

113

-4061,26

-240,02

05.03.2024

13.05.2024

-3988,26

-148,90

14.05.2024

22.05.2024

-2530,95

-12,15

23.05.2024

28.05.2024

-2497,40

-7,99

За 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-806

-84,18

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-1935

-202,08

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021

13.11.2023

13.01.2025

428

-1935

-479,04

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022

13.11.2023

13.01.2025

428

-1935

-479,04

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

13.11.2023

13.01.2025

428

-484

-119,81

- налог на профессиональный доход:

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За Апрель 2024 год по сроку уплаты 28.05.2024

29.05.2024

16.09.2024

111

-745,62

-46,65

17.09.2024

16.10.2024

-84,11

-1,60

За Май 2024 год по сроку уплаты 28.06.2024

29.06.2024

16.10.2024

по

-1333,69

-86,73

17.10.2024

20.11.2024

-193,64

-4,60

За Июнь 2024 год по сроку уплаты 29.07.2024

30.07.2024

20.11.2024

114

-1022,92

-73,86

21.11.2024

16.12.2024

-342,51

-6,23

За Июль 2024 год по сроку уплаты 28.08.2024

29.08.2024

16.12.2024

110

-965,44

-69,90

17.12.2024

13.01.2025

-765,91

-15,01

За Август 2024 год по сроку уплаты 30.09.2024

01.10.2024

13.01.2025

105

-1225,41

-87,86

За Сентябрь 2024 год по сроку уплаты 28.10.2024

29.10.2024

13.01.2025

-908,52

-48,97

За Октябрь 2024 год по сроку уплаты 28.11.2024

29.11.2024

13.01.2025

-648,41

-20,88

За Ноябрь 2024 год по сроку уплаты 28.12.2024

29.12.2024

13.01.2025

-397,90

-4,46

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-19389,49

-2024,91

29.05.2024

12.07.2024

-10194,93

-244,68

13.07.2024

18.07.2024

-4460,82

-14,27

19.07.2024

13.01.2025

179

-2885,01

-334,47

Период

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

За 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020

13.11.2023

28.05.2024

198

-8040,94

-839,75

29.05.2024

12.07.2024

-4227,90

-101,47

13.07.2024

15.07.2024

-1840,91

-2,95

16.07.2024

-1840,83

-0,98

17.07.2024

18.07.2024

-1831,99

-1,95

19.07.2024

13.01.2025

179

-1184,83

-138,16

Проверив представленный административным ответчиком расчет пени, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-403/2023 Оренбургского районного суда <адрес> отказано во взыскании в полном объеме. Решение вступило в законную силу.

В отношении задолженности по налогу на имущество физического лица 2018, 2019, 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2020, 2021 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> решением от ДД.ММ.ГГГГ - по административному делу №а-3418/2024 решением <адрес> отказано во взыскании в полном объеме. Решение вступило в законную силу.

На основании изложенного связи суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в этой части.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированными в определении N 422-О от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. В отношении задолженности по налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2024 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 17.02.2025 № 02а-0028/62/2025. Задолженность по налогу на профессиональный доход уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

02.09.2025г. Исковое заявление направлено в суд.

Таким образом, процедура принудительного взыскания соблюдена, срок обращения в суд не пропущен. Механизм расчета оставшихся сумм пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

При указанных обстоятельствах суд полагает требования административного иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 года, транспортному налогу за 2022 год, а также пени в размере 6046,03 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184,57 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 417,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 235,69 руб.;

- пени в размере 6046,03 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу администрации МО Оренбургский район расходы по уплате госпошлины в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 года

Судья подпись

«Копия верна»

Судья

Секретарь

Мичурина Т.А.

Васильева Е.Ю.