Решение по делу № 2А-3353/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-367/2025

22RS0067-01-2024-006643-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 14 января 2024 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований, с учетом их уточнения (л.д. 93-98), административный истец указал, что ответчик в 2018, 2019, 2020, 2021 годах владела квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, в указанные налоговые периоды являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Свою обязанность по уплате налогов ответчик исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 648 рублей, за 2019 год в размере 2 714 рублей, за 2020 год в размере 2 720 рублей, за 2021 год в размере 2 725 рублей, в связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени в размере 1 363,76 рублей.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке ей не исполнены, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который, по заявлению ответчика отменен, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 43,3 кв.м., кадастровый № (л.д. 106-107). Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 357 536,59 рубля (л.д. 126-128), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 693 017,88 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 1 693 017,88 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 1 698 876,80 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 1 698 876,80 рубля (л.д. 108-111).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 введен с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно - 0,5% (на 2018 и 2019 годы).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" и составляет 0,3% в отношении квартир.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год - 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года №579). Коэффициент-дефлятор на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года №595).

С ДД.ММ.ГГГГ, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2018 и 2019 годы расчёт налоговой базы производится путем умножения инвентаризационной стоимости на коэффициент дефлятор, значение которых приведено выше.

Налог за 2018 год: (357 536,59 руб.* 1,481) (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 2 648 рублей.

Налог за 2019 год: (357 536,59 руб.* 1,518) (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 2 714 рублей.

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

1 698 876,80 – (1 698 876,80*20/43,3)= 1 698 876,80 – 784 700,60 = 914 176 рублей.

Н1: 2 742,53 рублей (914 176 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 2 714 рублей (357 536,59 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год));

К: 0,2 (т.к. первый налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 2 719,71 рубля = (2 742,53 - 2 714рублей) x 0,2 +2 714.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

2 719,71 рубля х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 2 719,71 рубля (что с учётом округления составит 2 720 рублей).

За 2021 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

1 698 876,80 – (1 698 876,80*20/43,3)= 1 698 876,80 – 784 700,60 = 914 176 рублей.

Н1: 2 742,53 рублей (914 176 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 2 725,41 рубля = (2 742,53 - 2 714рублей) x 0,4 +2 714.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

2 725,41 рублей х 1 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 2 725,41 рублей (что с учётом округления составит 2 745 рублей).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2018 год – до 2 декабря 2019 года, за 2019 год – до 1 декабря 2020 года, за 2020 год – до 1 декабря 2021 года, за 2021 год – до 1 декабря 2022 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовой связью направлено налоговое уведомление за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ей предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых ей предлагалось уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 17-19).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2018 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогу на имущество в размере 2 648 рублей и пени в размере 22,91 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30). Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2019 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогу на имущество в размере 2 714 рублей и пени в размере 34,60 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31). Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2020 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогу на имущество в размере 2 720 рублей и пени в размере 8,84 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32). Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2021 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогу на имущество в размере 2 725 рублей и пени в размере 11,58 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35). Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга не превышала 3 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 3 000 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга с учётом предыдущего требования превышала 3 000 рублей, однако не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 10 000 рублей.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга с учётом предыдущих требований не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 15 882 рублей, пени в размере 3 791,55 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (л.д. 21).

Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере 13 335 рублей, пени в размере 3 880,14 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по 31 декабря 2022 года включительно пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2021 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 27 октября 2023 года включительно (л.д. 79-82).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2017 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку возможность взыскания недоимки за указанный период утрачена. Недоимка, на которую начислены пени, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадёжной ко взысканию (л.д. 50). Кроме того, после отмены судебного приказа о взыскании недоимки за указанный период, с административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2021 годы.

Расчёт пени будет следующий.

Пени на недоимку за 2018 год исходя из суммы долга в размере 2 648 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 648,00

03.12.2019

Новая задолженность на 2 648,00 руб.

2 648,00

03.12.2019

15.12.2019

6.5

2 648,00 * 13 * 1/300 * 6.5%

7,46 р.

2 648,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

2 648,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

30,89 р.

2 648,00

10.02.2020

26.04.2020

2 648,00 * 77 * 1/300 * 6%

40,78 р.

2 648,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

2 648,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

27,19 р.

2 648,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

2 648,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,90 р.

2 648,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2 648,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

89,28 р.

2 648,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

2 648,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

13,90 р.

2 648,00

26.04.2021

14.06.2021

2 648,00 * 50 * 1/300 * 5%

22,07 р.

2 648,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

2 648,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

19,90 р.

2 648,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

2 648,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

28,11 р.

2 648,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

2 648,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

25,02 р.

2 648,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

2 648,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

37,07 р.

2 648,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 648,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

42,01 р.

2 648,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 648,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

11,74 р.

2 648,00

28.02.2022

31.03.2022

2 648,00 * 32 * 1/300 * 20%

56,49 р.

Сумма основного долга: 2 648,00 руб.

Сумма неустойки: 465,81 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 648,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 648,00 руб.

2 648,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 648,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

60,24 р.

Сумма основного долга: 2 648,00 руб.

Сумма неустойки: 60,24 руб.

Пени на недоимку за 2019 год исходя из суммы долга в размере 2 714 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 714,00

02.12.2020

Новая задолженность на 2 714,00 руб.

2 714,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

2 714,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

42,29 р.

2 714,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

2 714,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

14,25 р.

2 714,00

26.04.2021

14.06.2021

2 714,00 * 50 * 1/300 * 5%

22,62 р.

2 714,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

2 714,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

20,40 р.

2 714,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

2 714,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

28,81 р.

2 714,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

2 714,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

25,65 р.

2 714,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

2 714,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

38,00 р.

2 714,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 714,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

43,06 р.

2 714,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 714,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,03 р.

2 714,00

28.02.2022

31.03.2022

2 714,00 * 32 * 1/300 * 20%

57,90 р.

Сумма основного долга: 2 714,00 руб.

Сумма неустойки: 305,01 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 714,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 714,00 руб.

2 714,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 714,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

61,74 р.

Сумма основного долга: 2 714,00 руб.

Сумма неустойки: 61,74 руб.

Пени на недоимку за 2020 год исходя из суммы долга в размере 2 720 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 720,00

02.12.2021

Новая задолженность на 2 720,00 руб.

2 720,00

02.12.2021

19.12.2021

7.5

2 720,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

12,24 р.

2 720,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 720,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

43,16 р.

2 720,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 720,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,06 р.

2 720,00

28.02.2022

31.03.2022

2 720,00 * 32 * 1/300 * 20%

58,03 р.

Сумма основного долга: 2 720,00 руб.

Сумма неустойки: 125,49 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 720,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 720,00 руб.

2 720,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 720,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

61,88 р.

Сумма основного долга: 2 720,00 руб.

Сумма неустойки: 61,88 руб.

Пени на недоимку за 2021 год исходя из суммы долга в размере 2 725 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 725,00

02.12.2022

Новая задолженность на 2 725,00 руб.

2 725,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

2 725,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

20,44 р.

Сумма основного долга: 2 725,00 руб.

Сумма неустойки: 20,44 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 15 882 рубля. Согласно уточнённому административному исковому заявлению указанная сумма складывается из следующей недоимки: налог на имущество физических лиц за 2014 год – 536 рублей, за 2015 год – 923 рубля, за 2016 год – 1 069 рублей, за 2017 год – 2 547 рублей, за 2018 год – 2 648 рублей, за 2019 год – 2 714 рублей, за 2020 год – 2 720 рублей, за 2021 год – 2 725 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 10 807 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2018 год – 2 648 рублей, за 2019 год – 2 714 рублей, за 2020 год – 2 720 рублей, за 2021 год – 2 725 рублей.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

10 807,00

01.01.2023

Новая задолженность на 10 807,00 руб.

10 807,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

10 807,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

551,16 р.

10 807,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

10 807,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

67,36 р.

10 807,00

15.08.2023

17.09.2023

10 807,00 * 34 * 1/300 * 12%

146,98 р.

10 807,00

18.09.2023

27.10.2023

10 807,00 * 40 * 1/300 * 13%

187,32 р.

Сумма основного долга: 10 807,00 руб.

Сумма неустойки: 952,82 руб.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 2 053,43 рубля (465,81 + 60,24 + 305,01 + 61,74 + 125,49 + 61,88 + 20,44 + 952,82 = 2 053,43).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход соответствующих бюджетов недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 648 рублей, за 2019 год в размере 2 714 рублей, за 2020 год в размере 2 720 рублей, за 2021 год в размере 2 725 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 363,76 рубля (не выходя за пределы заявленных требований), а всего надлежит взыскать 12 170,76 рубля.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 487 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 648 рублей, за 2019 год в размере 2 714 рублей, за 2020 год в размере 2 720 рублей, за 2021 год в размере 2 725 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 363 рублей 76 копеек, а всего взыскать 12 170 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 487 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 г.