РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-7002/2023

г. Тюмень 05 июля 2023 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе: председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 15 096, 56 рублей, в том числе: земельный налог за 2018 год (ОКТМО №) в размере 1 226 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,73 рублей, земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 1 338 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,02 рублей, земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 369 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,77 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 636,43 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,56 рублей, земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в размере 446 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,26 рублей, земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в размере 821 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,16 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,02 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год 8 082 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 470,36 рублей, штраф по НДФЛ в размере 404,10 рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере 606,15 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем, были начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества, а также земельные участки в Тюменском районе и г. Тюмени, в связи с чем, административным истцом был начислен земельный налог за 2018 г. (ОКТМО №) в размере 1 226 рублей, за 2019 год (ОКТМО №) в размере 1 338 рублей, за 2019 (ОКТМО №) в размере 369 рублей, за 2020 год (ОКТМО №) в размере 446 рублей, за 2020 год (ОКТМО №) в размере 821 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 636,43 рублей, за 2020 год в размере 596 рублей, за 2020 год в размере 8 082 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37), № от ДД.ММ.ГГГГ (.л.д.45-46).

В связи с тем, что указанные налоги в установленный срок административным ответчиком оплачены в полном объеме не были, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-41), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-50).

Исследовав доказательства в их совокупности, судом установлено, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 годы допустил задолженность по их уплате, в связи с чем, были начислены пени. Суд полагает установленным, что налоговый орган надлежащим образом исполнил обязанность по направлению налоговых уведомлений и налоговых требований.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

Согласно абзацу 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией, 15 июля года, следующего за налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

Как усматривается из реестрового дела в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, поступившего по запросу суда от филиала ППК «Роскадастра», согласно решению Департамента имущественных отношений Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № многодетной семье в составе ФИО2, ФИО5, ФИО6, ФИО7 был предоставлен земельный участок с кадастровым номером №, площадью 899 кв.м. по адресу: <адрес> в общую долевую собственность бесплатно в равных долях для индивидуального жилищного строительства.

Согласно договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала <данные изъяты> доли в праве на объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, стоимость земельного участка – <данные изъяты> рублей. Кадастровая стоимость объекта недвижимости составила <данные изъяты> рубля.

Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

С учетом коэффициента 0,7, предусмотренного пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма облагаемая налогом на доходы составляет 1 248 675,94 рублей.

Поскольку ФИО1 является владельцем 1/4 доли земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода с учетом ее доли в праве составила 312 168,99 рублей (1 248 675,94 / 4). С учетом стандартного имущественного налогового вычета пропорционально доли ФИО1 (1 000 000 / 4) составила 62 168,98 рублей (312 168,99-250 000). Сумма налога по ставке 13% - 8082 рубля.

Таким образом, ФИО1 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет.

Соответствующую налоговую декларацию ФИО1 в налоговый орган по месту своего учета не представила.

В связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным решением налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год и она привлечена к ответственности в соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщика обязанности по уплате налога, назначен штраф сумма которого с учетом смягчающих обстоятельств, составила 404 рублей 10 копеек, а также он привлечен к ответственности в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, назначен штраф, сумма которого с учетом смягчающих обстоятельств, составила 606 рублей 15 копеек.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 470 рублей 36 копеек и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-55).

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Как следует из представленных материалов, сумма задолженности ФИО1 по налогам, сборам, страховым взносам превысила 10 000 рублей при выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности подано мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Поскольку в установленные сроки, налоги уплачены не были, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 2020 годы и по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также пеням и штрафам подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 603 рублей 86 копеек.

Срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 15 096, 56 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2018 год (ОКТМО №) в размере 1 226 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,73 рублей;

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 1 338 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,02 рублей;

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в размере 369 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,77 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 636,43 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,56 рублей;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в размере 446 рублей;

- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,26 рублей;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в размере 821 рубль;

- пени по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,16 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,02 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год 8 082 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 470,36 рублей;

- штраф по НДФЛ в размере 404,10 рубля;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 606,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 603 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.О. Тимофеева