Дело № 2а-703/2025

УИД: 53RS0019-01-2025-000983-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чудово «27» октября 2025 года

Чудовский районный суд Новгородской области в составе: председательствующего судьи Кулешиной А.М.,

при секретаре <Ф.И.О. скрыты>3,

с участием административного ответчика <Ф.И.О. скрыты>1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес скрыт> к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по <адрес скрыт> обратилось в суд с административным исковым заявлением к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <Ф.И.О. скрыты>1, ИНН <данные скрыты> не представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. При этом, в 2023 году административный ответчик продал жилой дом с кадастровым номером <данные скрыты>, стоимостью 5 250 000 рублей и земельный участок с кадастровым номером <данные скрыты>, стоимостью 333 383 рубля, на котором расположен вышеуказанный жилой дом. В нарушение положений ст. 228 НК РФ <Ф.И.О. скрыты>1 не исчислил самостоятельно сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также не предоставил в налоговой орган по месту своего учета налоговую декларацию. Управлением ФНС по <адрес скрыт> в отношении <Ф.И.О. скрыты>1 была проведена камеральная проверка на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Согласно Акту налоговой проверки <номер скрыт> от 11.10.2024 г. административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 555 172 рубля 00 копеек и не предоставил налоговую декларацию в установленный законом срок до <дата скрыта> В дальнейшем <дата скрыта> по итогам рассмотрения результатов проверки было принято Решение <номер скрыт>, на основании которого должнику была начислена недоимка по НДФЛ в размере 555 172 рубля 00 копеек. <дата скрыта> <Ф.И.О. скрыты>1 частично погасил образовавшуюся задолженность в размере 2 254 рубля 00 копеек. Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2023 год составила 552 918 рублей 00 копеек.

Учитывая, что административный ответчика не представил в установленный законом срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, решением <номер скрыт> от <дата скрыта> <Ф.И.О. скрыты>1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ в виду наличия ряда смягчающих обстоятельств размер штрафа был уменьшен в 4 раза и составил 41 638 рублей 00 копеек.

Решением <номер скрыт> от <дата скрыта> <Ф.И.О. скрыты>1 ввиду не уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен и составил 27 758 рублей 50 копеек.

<Ф.И.О. скрыты>1 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества в виде жилого дома, который впоследствии был им отчужден другому лицу, ему надлежало уплатить налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в размере 127 рублей 00 копеек. Однако налог административным ответчиком уплачен не был.

В 2023 году <Ф.И.О. скрыты>1 являлся собственником земельного участка, однако в нарушение положений п. 1 ст. 397 НК РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог в сумме 2 127 рублей 00 копеек не уплатил.

Помимо прочего, в 2023 года <Ф.И.О. скрыты>1 в соответствии со ст. 357 НК РФ и Областным <адрес скрыт> «О Транспортном налоге» <номер скрыт>-ОЗ от <дата скрыта> являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 66 177 рублей 00 копеек, ввиду наличия права собственности на следующие транспортные средства: <данные скрыты>

Учитывая, что общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (единых налоговых платежей) на ЕНС (едином налоговом счете) <Ф.И.О. скрыты>1 меньше денежного выражения совокупной обязанности, образовалось отрицательное сальдо в сумме 555 172 рубля 00 копеек, которое на момент обращения с административным иском в суд не погашено. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начислены пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 78 176 рублей 14 копеек.

На основании изложенного, Управление ФНС по <адрес скрыт> просит взыскать с <Ф.И.О. скрыты>1 образовавшуюся задолженность в общей сумме 768 921 рубль 64 копейки, из которых 552 918 рублей 00 копеек – задолженность по НДФЛ за 2023 год, 2 127 рублей 00 копеек – сумма неуплаченного земельного налога за 2023 год, 127 рублей 00 копеек – сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2023 год, 66 177 рублей 00 копеек – задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год, 27 758 рублей 50 копеек – штраф за неуплату НДФЛ, 41 638 рублей 00 копеек – штраф за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, 78 176 рублей 14 копеек – пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по <адрес скрыт> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик <Ф.И.О. скрыты>1 в судебном заседании пояснил, что против удовлетворения заявленных административных исковых требований не возражает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, нести другие обязанности, установленные ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ на налогоплательщиков возлагается обязанность самостоятельно уплатить налоги посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового Кодекса.

Кроме того, указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (п. 3 ст. 228 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав менее минимального предельного срока владения должна представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с статьей 88 Налогового Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ)

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из положений ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование

Из материалов дела следует, что <Ф.И.О. скрыты>1 в 2023 году принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>

- жилой дом с кадастровым номером <номер скрыт>, находящийся по адресу: <данные скрыты>

За 2023 год земельный налог и налог на имущество физических лиц за указанные объекты <Ф.И.О. скрыты>1 уплачен не был в нарушение требований п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ.

Право собственности на указанные объекты было отчуждено на основании договора купли-продажи от <дата скрыта>. Соответствующие изменения внесены в ЕГРН, право собственности <Ф.И.О. скрыты>1 было прекращено.

В нарушение положений ст. 228 НК РФ административный ответчик не исчислил самостоятельно сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также не предоставил в налоговой орган по месту своего учета налоговую декларацию.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ Управлением ФНС по <адрес скрыт> в отношении <Ф.И.О. скрыты>1 была проведена камеральная проверка. Из акта налоговой проверки <номер скрыт> от <дата скрыта> следует, что административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 555 172 рублей 00 копеек и не предоставлена налоговую декларацию в установленный законом срок до <дата скрыта> В виду чего было принято Решение <номер скрыт>, на основании которого должнику была начислена недоимка по НДФЛ в размере 555 172 рубля 00 копеек. <дата скрыта>

<Ф.И.О. скрыты>1 частично погасил образовавшуюся задолженность в размере 2 254 рубля 00 копеек. Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2023 год составила 552 918 рублей 00 копеек.

Решением <номер скрыт> от <дата скрыта> <Ф.И.О. скрыты>1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации, за что ему был назначен штраф в сумме 41638 рублей 00 копеек, а также п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, за что ему был назначен штраф в размере 27 758 рублей 50 копеек.

Кроме того, <Ф.И.О. скрыты>1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства <данные скрыты> Однако транспортный налог за них в нарушение требований ст. 357 НК РФ административным ответчиком в установленный законом срок в размере 66 177 рублей уплачен не был.

При указанных обстоятельствах на едином налоговом счете <Ф.И.О. скрыты>1 в виду наличия недоимок по налогам и штрафам образовалось отрицательное сальдо в сумме 555 172 рубля 00 копеек, на которое за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> были начислены пени в размере 78 176 рублей 15 копеек на основании ст. 75 НК РФ.

<дата скрыта> административному ответчику направлялось налоговое уведомление <номер скрыт>. Затем <Ф.И.О. скрыты>1 было направлено требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на <дата скрыта>. Также налогоплательщику было направлено уведомление <номер скрыт> о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС по состоянию на <дата скрыта> в размере 692 999 рублей 50 копеек. Однако на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа требования УФНС исполнены не были, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района <адрес скрыт> от <дата скрыта> судебный приказ <данные скрыты> был отменен. <дата скрыта> УФНС РФ по <адрес скрыт> обратились в суд с иском о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность <Ф.И.О. скрыты>1 погашена также не была.

Таким образом, налогоплательщиком не исполнена совокупная обязанность уплачивать законно установленные налоги, а также начисленные за несвоевременную уплату налога пени.

Административным ответчиком <Ф.И.О. скрыты>1 размер начисленных налоговых платежей и пени не оспаривался. Оснований для снижения размера пени не имеется, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает такого механизма.

Срок для обращения в суд о взыскании налогов, пени, начисленных на сумму недоимки, административным истом при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был. После отмены судебного приказа Управление ФНС по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт> в шестимесячный срок, т.е. <дата скрыта>.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из ч. 1 ст. 114 КАС РФ, так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 20 378 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес скрыт> к <Ф.И.О. скрыты>1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с <Ф.И.О. скрыты>1, <дата скрыта> года рождения, ИНН <данные скрыты>, в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 768 921 рубль 64 копейки, в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в сумме 552 918 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 2 127 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 127 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 66 177 руб. 00 коп.;

- штраф за неуплату НДФЛ в сумме 27 758 руб. 50 коп.;

- штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 41 638 руб. 00 коп.;

- пени в размере 78 176 руб. 14 коп..

Взыскать с <Ф.И.О. скрыты>1, <дата скрыта> года рождения, ИНН <данные скрыты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 20 378 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Кулешина

Решение суда изготовлено в окончательной форме «10» ноября 2025 года

Судья А.М. Кулешина