Апелляционное определение по делу № 2А-5129/2022 от 19.07.2023

Дело № 33а-3875/2023

В суде первой инстанции дело № 2а-5129/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-006138-38

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего: Карбовского С.Р.,

судей: Савченко Е.А., Зыковой М.В.,

при секретаре Кан И.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 19 июля 2023 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 ноября 2022 года.

Заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что являясь в период с 20.07.2011 по 09.02.2022 индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплатила страховые взносы за 2021 год, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 32 448 руб., пени – 128,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01.01.2017 в размере 2 608,39 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 4 583 руб., пени - 76,2 руб.

Произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Обжалуемым решением суда постановлено административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 32652 рублей 91 копейка, в том числе:

-недоимку по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 32448 рублей, пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128 рублей 71 копейка,

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 64,04 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 12 рублей 16 копеек за период с 02.12.2021 по 21.12.2021г..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1179 рублей 56 копеек.

Дополнительным решением суда от 10.03.2023 в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказано.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение с учетом зачета сумм задолженности, произведенных административным истцом.

В возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Хабаровскому краю просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Суд, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело при указанной явке.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, прихожу к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (часть 2).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за расчетный период 2021 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 32 448 рублей (пункт 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей (пункт 2).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Главой 32 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Статьей 408 Налогового кодекса РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (часть 2).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 20.07.2011 по 09.02.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, была обязана к уплате страховых взносов за 2021 год в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам начислены пени, и в адрес ответчика направлено требование от 25.01.2022 №1336 (страховые взносы в ПФ, начиная с 01.01.2017 – 32448 руб., пени – 12871 руб., страховые взносы в ФОМС, начиная с 01.01.2017 – 8426 руб., пени – 33,42 руб.) со сроком исполнения до 22.02.2022.

07.04.2022 мировым судьей судебного участка №30 Центрального округа г.Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени, который отменен 19.05.2022 по заявлению ответчика.

Из заявления административного истца от 17.11.2022 (л.д.81-82), следует, что задолженность ответчика по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени частично урегулирована, в связи с чем были приняты решения о зачетах излишне уплаченного налога: № 12079 на сумму 2 572,52 руб., № 12078 на сумму 435,81 руб., № 12080 на сумму 2 945,77 руб., №12067 на сумму 2 951,37 руб., №12068 на сумму 993,90 руб., №12069 на сумму 198,78 руб., №12070 на сумму 438,95 руб., №12074 на сумму 391,72 руб., №12075 на сумму 3 181,97 руб., № 12077 на сумму 423,30 руб.

По состоянию на 17.11.2022 остаток задолженности составляет 32 652,91 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017, за 2021 год – 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128,71 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 76,20 руб. (64,04 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, 12,16 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021).

Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления о взыскании с административного ответчика указанных задолженностей и пеней в полном объеме, поскольку административный ответчик, являясь налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил.

С указанным выводом суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку он основан на правильном применении норм материального и процессуального законодательства и представленных сторонами доказательствах, которые исследовались судом и которым судом в решении дана надлежащая правовая оценка.

Нарушений порядка взыскания недоимки по взносам и пени в рамках настоящего дела не установлено.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество, суд первой инстанции исходил из правомерности требований административного истца, учитывая неисполнение административным ответчиком возложенной на нее законодательством обязанности в указанный период и предъявление налоговым органом требований в пределах срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом первой инстанции, верно произведен расчет задолженности с учетом принятых налоговым органом решений о зачете излишне уплаченных налогов.

Ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится.

Оснований для переоценки представленных доказательств и иного применения норм права не имеется, так как выводы суда первой инстанции полностью соответствуют обстоятельствам дела.

Иное толкование норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергает выводы суда и не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

При указанных обстоятельствах оснований к отмене или изменению решения суда первой инстанции не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 ноября 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

В третьем абзаце резолютивной части решения слова «…с 01.01.2017…» заменить на «…за 2021 год…».

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.

Председательствующий:

Судьи: