КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0№-85
Дело №а-540/2025
Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-540/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 30 по Свердловской области (далее также - МИФНС России N 30 по Свердловской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 3 031 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в размере 13 303 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5 552, 10 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО2 в связи с наличием в собственности объектов недвижимости в виде земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Ко взысканию заявлены периоды 2018-2022 г.г. Уведомления, а впоследствии требования об оплате задолженности, направленные в адрес налогоплательщика, оставлены без добровольного удовлетворения. Неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 05.02.2025-л.д. 80.
Административный ответчик ФИО2 уведомлен путем набавления почтовой корреспонденции, согласно представленным сведениям, является участником специальной военной операции. На основании нотариально удостоверенной доверенности от 02.11.2023, выданной ФИО2, документы в подтверждение факта нахождения и участия административного ответчика в специальной военной операции, предоставила ФИО3
Согласно адресной справке ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ регистрирован по адресу: <адрес>.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, материалы приказного производства № 2а-1345/2019, 2а-822/2024, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части по следующим основаниям.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Свердловской области от 26 марта 2019 года N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" на территории муниципального округа Первоуральск установлены ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2020 в размере 0,3%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно представленным выпискам ЕГРП ФИО2 с 16.09.2009 является <данные изъяты> собственником жилого дома по адресу: <адрес> (кадастровый №), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц за заявленный ко взысканию период 2018-2022 г.г. (12/12 месяцев в каждом из налоговых периодов). Также с 16.09.2099 ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый №), то есть также является плательщиком земельного налога ввиду наличия в единоличной собственности указанного объекта, инспекцией ко взысканию заявлены периоды 2019-2022 г.г. ( 12\12 месяцев в каждом из налоговых периодов).
Расчет исчисленных сумм налога судом проверен и признан арифметически верным.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 40451186 от 03.08.2020 об оплате земельного налога за 2019 год в размере 703 руб., налоговое уведомление № 140733546 от 18.11.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 332 руб., за 2019 год в размере 1 332 руб.; налоговое уведомление № 37928247 от 01.09.2021 об оплате земельного налога за 2020 год в размере 703 руб., об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 967 руб.; налоговое уведомление № 13280181 от 01.09.2022 об оплате земельного налога за 2021 год в размере 774 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 836 руб., налоговое уведомление № 90567030 от 01.08.2023 об оплате земельного налога за2022 гож в размере 851руб., налога на имущество физических лицу за 2022 год в размере 5 687 руб.
Все уведомления направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика и получены им. Уведомлением установлены сроки уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.
При этом уведомление о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 18.11.2020, что превышает установленный законом срок направления такового уведомления более, чем на 1 год. С самостоятельным требованием об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в установленные законом сроки инспекция не обращалась, доказательств иного суду не представлено.
По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответственно суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, исчисленной за 2018 год исчисленной в размере 1 332 руб.
В связи с неоплатой исчисленных сумм налога в адрес налогоплательщика направлены требования:
- требование № 12509 от 17.06.2021 об оплате земельного налога за 2019 год в размере 703 руб., пени в размере 20,77 руб. сроком добровольного исполнения до 23.11.2021;
- требование № 58247 от 17.12.2021 об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 631 руб. (что, очевидно включает в себя суммы недоимки по налогу за 2018-2020 годы единовременно), пени по налогу на имущество физически лиц в размере 13,63 руб., земельного налога за 2020 год в размере 703 руб., пени по земельному налогу в размере 2, 64 руб. сроком добровольного исполнения до 31.01.2022;
- требование № 37893 от 15.12.2022 об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 836 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15, 72 руб., земельного налога за 2021 год в размере 774 руб., пени по земельному налогу в размере 2,52 руб. сроком добровольного исполнения до 17.01.2023
Все указанные требования направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика /л.д. 19/. Согласно доводам иска «Личный кабинет налогоплательщика» открыт через портал «Госулуги».
настоящий иск направлен в суд.
С учетом требования ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000 руб.) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 руб.)
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее- ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика сформировано и направлено требование № 22899 от 23.07.2023 об оплате налога на имущество физических лиц в размере 8 467 руб., земельного налога в размере 2 883 руб., пени в размере 4 351, 91 руб., сроком добровольного исполнения 11.09.2023/ л.д.22-23,24/.
Формирование требования также осуществлено в установленные законом сроки с учетом Постановления № 500, которым срок для выставления требования продлён до 30.09.2024 и исчисляется со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.
15.01.2024 принято решение № 1166 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.
В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщику ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (на недоимку за 2016-2021 г.г.) в размере 3 169, 35 руб.; по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (на недоимку 2016-2021 г.г.) в размере 493, 11 руб.; на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 2 054, 20 руб., всего в размере 5 716, 66 руб., 10.04.2023 Инспекцией списаны пени в размере 155, 40 руб., ко взысканию заявлена сумма пени в размере 5 552, 10 руб.
ФИО2 прекратил регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2005, соответственно на момент инициации налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу и пени изменение порядка взыскания в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации не усматривается. При этом инспекцией приняты меры взыскания в отношении налогоплательщика по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные пени в размере 9,16 руб. обеспечены мерами взыскания, а именно вынесенными судебными приказами 2а-1345/2019, 2а-2151/2020.
Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 06.03.2024, вынесенный судебный приказ № 2а-822/2024 от 14.03.2024 отменено определением суда от 19.09.2024, обращение в суд с настоящими требованиями последовало 13.12.2024, то есть в сроки, предусмотренные п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом отказа во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 332 руб., пени, исчисленные для цели взыскания сумме 5 552,10 руб. за периоды недоимок с 2016 по 2021 годы также подлежат взысканию частично, при этом, из указанной общей суммы также подлежат исчислению пени на недоимки по налогам за 2016 год в сумме 1,23 руб. и 15,61 руб, за 2017 год в сумме 203, 02 руб. и 2 867,36 за 2018 год в сумме 139, 65 руб. (суммы из подробного расчета пени – л.д. 39-42, 43-45), итого сума пени, подлежащая взысканию, составляет в сумме 2 325, 27 руб.
Доводы административного ответчика <данные изъяты>
В соответствии с положениями ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 относится к категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу, применяемую за налоговые периоды с 2022 года.
При этом при подтверждённом обстоятельстве заключения контракта о прохождении военной службы в 2023 году, право на получение налоговой льготы не может быть применено к налоговым периодам, предшествующим данному событию, поскольку налоговые льготы применяются за период, начиная с которого у налогоплательщика возникло право на такие налоговые льготы, исходя из вышеуказанных сведений, представленных в налоговый орган.
Налоговым кодексом не установлен предельный (пресекательный) срок для направления в налоговый орган заявления о предоставлении налоговой льготы. Налогоплательщик может обратиться за предоставлением налоговой льготы в любой период со дня возникновения права на налоговую льготу, в т.ч. после получения налогового уведомления.
Таким образом в настоящее время налогоплательщик не лишен права направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы либо обращение о перерасчете налога, указав данные, необходимые для перерасчета налога, и общие сведения, включаемые в состав обращения в соответствии с Налоговым кодексом и Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (в ред. письма ФНС России от 16.10.2024 N БС-4-21/11755@)
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
При этом, суд находит возможным разъяснить, что стороной административного ответчика реализовано право на поворот исполнения судебного приказа № 2а-82/2024, отмененного определением мирового судьи от 19.09.2024. Для целей рассмотрения настоящего дела указанное юридическое действие носит характер самостоятельного и способного осуществиться на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей, что не отрицает обоснованность и юридическую необходимость удовлетворения административных исковых требований, заявленных в настоящем деле.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки, пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимку по налогу на имущество за период 2019-2022 г.г. в размере 11 971 руб., недоимку по земельному налогу за период 2019-2022 г.г. в размере 3 031 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 325, 27 руб., всего в размере 17 327 (семнадцать тысяч триста двадцать семь) рублей 27 копеек.
Уникальный идентификатор начисления должника №
Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>